企业预算管理制度范例及预算编制案例.ppt

主要内容 预算的定义 预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。 预算管理的意义 企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。 全面预算的内容 预算内容 　　责任部门 业务预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　　　　　　董事会/投资部 筹资预算：　　　　　　　　董事会/财务部　 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部 预算的组织保证 包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构 预算管理机构职责 预算管理的流程 确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。 预算编制－编制依据 预算编制-经营目标 预算编制－编制方式 主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式 预算编制－案例 美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。 预算编制－编制流程图 预算编制－编制流程 经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； 资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等； 销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)； 生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。 预算编制－编制流程 采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。 融资预算制定：财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定：财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定：财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和现金流量表。 预算编制－审核批准 预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算监控-责任主体 主体构建原则： (1)权责明确、权责相当； (2)目标一致； (3)责任可控； (4)高效运行； 责任主体分类： (1)成本(费用)中心 (2)利润中心 (3)投资中心 预算监控-预算反馈 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。 预算执行报告 ： (1) 成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 　　　　　 报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度 预算监控-预算分析 预算分析主体 (1) 预算执行部门 (2) 预算管