材料物资岗位操作培训教程.ppt

第二章 材料物资岗位操作;第一节 材料物资的概念、内容、确认和计量;一、材料物资的概念及内容;二、材料物资的确认;（一）材料物资初始成本的计量;（二）材料物资收发的计量; 第二节 库存材料收发的核算;一.　原材料的分类; 其他材料，是指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工生产进行的各种材料，如小五金、防护用品、电料、杂品、燃料、油料等。 周转材料，是指企业在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，如模板、挡土板、脚手架、安全网等。 低值易耗品，是指单项价值在规定金额之内或使用期限低于规定时间，能多次使用且基本上保持其原有实物形态的物品。如 生产工具、劳保用品、管理用具和试验用的玻璃器皿等。 ; 二、原材料按实际成本计价的核算 规模较小、材料品种简单的施工企业，材料可以按实际成本计价进行核算。 材料按实际成本计价核算，“原材料”等材料类账户的设置与计划成本计价的材料账户基本相同。 由于材料收发均按实际成本计价 ，无需核算实际脱离计划的差异，故不设置“材料采购”和“材料成本差异”账户。 但因采用实际成本计价，在材料物资的采购过程中，仍有发生在途材料物资的可能，所以要设置“在途物资”账户。; 三、材料按计划成本计价的核算 按计划成本计价的材料核算，是指材料在购入、发出、结存各环节同时反映其实际成本与计划成本的一种核算方法。目前大多数企业采用这种方法进行材料核算。 (一)账户设置 1. “材料采购”账户 用以核算企业购入各种材料物资的采购成本以及客户拨入抵作备料款的材料。; 2. “采购保管费”账户 用以核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。 3. “原材料”账户 用以核算企业各种原材料(包括库存主要材料、结构件、机械配件和其他材料)的计划成本。 4. “材料成本差异”账户 用以核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异。; （二）材料收入的总分类核算 施???企业收入材料的来源有外购、自制、委托加工、拨入、投入和盘盈等，其中主要是外购。 施工企业（附属企业除外）不实行增值税。购入货物按增值税专用发票所支付的增值税，应直接计入所购货物的采购成本，即所支付的增值税属价外税，施工企业的外购材料按含税价值核算。; 施工企业外购材料，要根据原始凭证，一方面办理收料、一方面办理货款结算。 由于所采用的运输方式和结算方式不同，材料物资与其结算凭证往往不能同时达到，收料和付款的账务处理，要分别以下几种情况进行：; ⒈ 付款同时收料 【例】某公司从本地购入A材料一批，由供应单位泰安公司送货上门。专用发票注明价格10000元，增值税率为17%，全部价税款项用商业承兑汇票付讫。该材料的计划成本为12000元。 （1）购入材料时： 借：材料采购 11 700 贷：应付票据 11 700 （2）材料验收入库，按计划成本入账： 借：原材料—A 12000 贷：材料采购 11700 材料成本差异 300; ⒉ 货款先付，材料后到。 【例】某公司本月1日从川成公司购入B材料一批，专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，另外代垫运杂费1600，价税款项用银行存款付讫。材料于本月25日收到，该材料的计划成本为26000。 （1）购入材料时： 借：材料采购 25 000 贷：银行存款 25 000 （2）材料验收入库，按计划成本入账： 借：原材料—B 2 6000 贷：材料采购 2 5000 材料成本差异 1000 ; ⒊ 先预付材料款，材料后到 【例】某公司本月5日根据合同预付材料定金10000元， 26日收到供应单位北京公司发来的材料和结算凭证，价税共计35100元，代垫运杂费1900元。 料款差额于月终前补付。 该材料的计划成本为38000元。 ; （1）预付