涉农企业税收风险防范版演示课件-精选.pptVIP

农产品 增值税 进项抵扣 增值税 销项免税 所得税 减免税 增值税 核定扣除 农产品 * 涉农企业减免税执法风险 1、税收宣传力度不够，税收政策落实不到位。涉农减免主要是征前减免，是纳税人不需要缴纳入库而直接由税务机关减免的税款，在资金占用方面给予纳税人实惠，在认定手续方面给予纳税人方便。特别是新企业所得税法等实施后，农林牧渔减免项目增多，适用对象扩大，但部分涉农企业没有及时了解新的税收优惠政策，不能充分享受税收优惠。主要原因是很多企业没有充分了解政策，没有及时办理税收优惠备案，在税收执法中存在没有严格落实税收优惠的风险。 2、对减免管理要求不规范，增加了执法风险。省局《陕西省增值税减免税管理实施办法》和《企业所得税备案类优惠政策后续管理规范》规定，主管税务机关应分别设立纳税人增值税减免和所得税减免管理台帐，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。在实践中，由于ctais减免税查询功能不完善，基层局普遍存在减免税管理台帐不够健全等问题。 * 涉农企业减免税执法风险 3、对享受减免税纳税人实际经营情况进行监督检查、后续管理力度不够。企业实际经营情况不符合减免税规定的，享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。在实践中，由于税务机关职能限制，以及取消了减免税企业年审检查等，减免税后续管理出现断层，会带来一定的执法风险。 * 涉农企业减免税执法风险 4、减免税全部变为备案类后，增大了管理难度和执法风险。目前涉农企业减免税都属于备案类减免，这样既方便了纳税人，也减少了执法程序，但是却增大了潜在执法风险。尤其是备案资料的审核，大厅人员只能对企业申请备案资料的完整性进行审核，做不到对其合法性与合理性进行审核，造成很大的执法隐患；从工作流程上看，对未进行减免税备案自行享受减免税优惠政策，主管税务机关将如何处理以及在处罚和加收滞纳金之后，如何补办减免税备案等规定不明确，实际操作中存在较大争议；从后续监管工作看，由于减免税备案工作的受理、审核都由大厅人员完成，对大厅自身而言，缺乏有效的外部监督。对税源管理和税政部门而言，无法及时掌握备案类减免税政策执行情况，因此存在一定的执法风险。 * 涉农减免税执法风险的防范 1、提高对涉农减免税管理重要性的认识。减免税金虽然不需要组织入库，但也是税收收入的重要组成部分，必须纳入正常税收征管并对相关政策做好宣传。应加强对纳税人的管理和纳税服务力度，特别是对这两年新办的涉农企业，做好针对性、个性化政策宣传，做好相关纳税辅导，最大限度地提高企业的纳税意识，使享受征前减免的纳税人也能认识到，及时销售的免税产品也要及时、足额申报免税销售收入，申报减免的应征税金，做好应征税金的分类核算。 2、进一步推行税收减免分类管理，完善减免税台账管理。对直接减免和备案类减免的纳税人，着重加强申报管理，做好申报环节的监控，重点核查纳税人对应税项目和免税项目是否分开核算和申报，建立对纳税人享受涉农减免税的完整台账。 * 涉农减免税执法风险的防范 3、加强执法风险意识教育，加大执法考核力度。加强税务干部对税收优惠政策的业务学习，又要强化他们的风险意识。同时，把减免税执行情况纳入日常考核和执法责任制考核的重要内容，对未及时受理各类减免税，未做好登记备案，未按照规定的条件和工作时限要求办理减免税，未建立健全基础资料，未按规定登记减免税台帐等执法过错行为，作出相应处罚。 4、加强对涉农减免税项目的后续管理。应定期开展对减免税企业的清理工作，在执法检查、专项检查或其他税收管理活动中，对纳税人上年度或某一段时期内享受的减免税款进行一次结算，例如将涉农企业作为纳税评估必评对象，审查核实纳税人申请备案资料的完整性、合法性、真实性，并与年度纳税申报表核对，防止纳税人弄虚作假骗取减免税，确保减免税政策执行的准确性和严肃性。 * 农产品收购凭证的风险问题  一、农产品收购发票 二、农产品普通发票 起源：三农 缺点：链条 * 农产品收购发票 农产品收购发票使用要求： 1、按规定时限、顺序、范围如实开具，发票与实物名称、发票与货款金额、出售人与收款人、收购业务与物流均一致，加盖发票专用章； 2、用于收购农业生产者自产农产品； 3、按出售人逐笔开具，附列身份证和自产农产品证明。 4、货款须通过银行结算。 * 农产品收购发票 不得使用收购发票、不得抵扣： 1、向贩销户收购非自产农产品； 2、农产品未用于产品加工、经营，如燃料、消费等； 3、未经批准携带空白发票到辖区外开具； 4、未按规定附列身份证、自产证明。 5、未通过金融机构支付货款的，进项税额是否可以抵扣，无明确的政策依据进行处理。 * 农产品收购发票