存货成本与产能分析简体.pptVIP

改善绩效评估的方案 降低归纳成本法引起的不良效应之方案： 1.谨慎的预算及存货的规划，以减少管理者堆积超额存货。 2.改变会计制度，由归纳成本法改采变动成本法。 3.在内部会计制度中，计算存货持有成本。 4.改变绩效评估的期间。 5.将非财务性及财务性变数，纳入用来衡量绩效。如追查(本 期期末存货数量/上期期末存货数量)与(本期销售量/本期期 末存货数量)之非财务性存货衡量指标的习性，以显现年底 积压之存货。 Learning Objective 5 Differentiate throughput costing from variable costing and absorption costing 透过变动成本法及归纳成本法 区别超级变动成本法 超级变动成本法Throughput Costing or Super –Variable Costing 超级变动成本法系除了变动直接材料有关成本外，将所有其他成本于发生时列为期间成本，只有变动直接材料成本为存货成本。 超级变动成本法Throughput Costing Revenues $568,000 cost of goods sold： Variable direct material ($4×8000) 32,000 Throughput contribution margin $536,000 Manufacturing costs 504,000 Nonmanufacturing costs 46,000 Operating loss $ 14,000 Comparison of InventoryCosting Methods Actual Costing Variable Costing Absorption Costing Throughput Costing Comparison of InventoryCosting Methods Normal Costing Variable Costing Absorption Costing Throughput Costing Comparison of InventoryCosting Methods Standard Costing Variable Costing Absorption Costing Throughput Costing Learning Objective 6 Describe the various capacity concepts that can be used in absorption costing 描述可以使用在归纳成本法 之各种产能观念 理论产能与实质产能 理论产能 （theoretical capacity） 理论产能是在完全效率下，以所有时间生产可以获得之产能基准。 实质产能（practical capacity） 实质产能是指将理论产能，减除不可避免之营运中断，或其他因素之停工待料。理论上 ，它是代表一产能利用的理想目标。 正常产能与整体预算产能 正常产能（normal capacity utilization） 正常产能是在一段期间内（2~3年）能满 足平均顾客需求之产能水平，包括了季节循 环或其他趋势因素。 整体预算产能（master-budget capacity） 整体预算产能则是对当期预算期间（通常为 1年）产能利用的预期水平。 Learning Objective 7 Understand the major factors management considers in choosing a capacity level to compute the budgeted fixed overhead cost rate 了解管理当局在选择产能水平以计算 固定制造费用成本率时之 主要考虑因素 Choosing a Capacity Level选择产能水平 What factors are considered in choosing a capacity level? Product Costing 生产成本 Pricing Decision 定价决策 Performance Evaluation 绩效评估 Financial Statements 财务报表 Regulatory Requirements 主管机关要求 Difficulty 预测基准 产能之困难 Learning Obj