不征税收入和界定及政府补助和财税差异和纳税调整.pptVIP

不征税收入的界定及政府补助的财税差异和纳税调整主讲：马玉芬 主讲人介绍：马玉芬 宁波百源税务师事务所 注册税务师 注册会计师 高级会计师 mayufenkj@163.com 授 课 提 纲 不征税收入的界定 政府补助的会计核算 政府补助的财税差异和纳税调整 税法中的政府补助 不征税收入的界定 　《中华人民共和国企业所得税法》 第二章第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 　　（三）国务院规定的其他不征税收入。 不征税收入的界定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二章 　第二十六条　 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 　企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 　企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 不征税收入的界定 国税函[2008]159 国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传》的通知 十、不征税收入的具体确认 　　考虑到我国企业所得税纳税人的组织形式多样，除企业外，有的以非政府形式（如事业单位）存在，有的以公益慈善组织形式存在，还有的以社会团体形式存在等等。这些组织中有些主要承担行政性或公共事务职能，不从事或很少从事营利性活动，收入来源主要靠财政拨款、行政事业性收费等，纳入预算管理，对这些收入征税没有实际意义。因此，新企业所得税法引入“不征税收入”概念。实施条例将不征税收入的财政拨款，界定为各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这里面包含了两层意思:　作为不征税收入的财政拨款，原则上不包括各级人民政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，这样有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理，同时与现行财务会计制度处理保持一致；  不征税收入的界定 在现有企业所得税法规下，企业取得属于不征税的财政性资金收入包括： 财税〔2008〕1号财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 （一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 （六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 财税[2009]87号财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（2008年1月1日至2010年12月31日 ） 财税[2011]70号财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 (自2011年1月1日起执行) 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号 二、根据实施条例第二十