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3）存货采购内部控制 存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批 签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财务、控制、审计部门审核价格与留存 存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。 1、采购成本 存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。 存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料卡片，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账簿及有关账簿，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。 3）存货采购内部控制 存货内部稽核内部控制。保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，清理在途料，结转材料成本差异，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。 存货内部审计。应保证存货业务合同有效，保管安全，付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。 3）存货采购内部控制 1）库存管理的目的 保证生产供应的及时性 降低库存资金占用成本 保证公司财产的安全与完整 提高成本核算的准确性 2）造成库存成本提高的原因分析 产能安排不合理 生产计划、销售计划安排不合理 季节性生产因素的影响 2、库存成本 3）存储环节成本管理 存储保管环节，采用ABC管理法，实施有重点的存货管理，降低保管成本。 存货优化 确定经济批量，降低存货存储成本。 建立完善的管理信息系统，集成企业的销售系统、生产系统、采购系统、库存系统、财务系统，根据企业的生产模式，采用科学方法，实时监控存货的物流，并根据符合企业实际情况的最佳库存模型，以最优的价格、最合理的数量、批次进行采购，使库存成本最小化。 2、库存成本 4）存货领用内部控制 存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时以批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。 存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单。双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门 。 2、库存成本 4）存货领用内部控制 存货领用核算内部控制。保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。 存货领用内部稽核。保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。 2、库存成本 全面成本管理培训 前言： 成本是企业永远的痛！对于制造型企业而言,原材料价格趋于上涨，而销售价格却趋于下降，“一涨一跌”让企业承受巨大的成本压力和生存挑战，要么持续降低内部运作成本，要么降低自己的盈利能力 。 目录 1. 成本基础与管理体系 3. 专题成本控制及其应用 2. 成本核算分析与控制 1）成本的定义 成本是指特定的会计主体为了达到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价。 具体包含以下几层意思： 成本必须发生于特定的会计主体； 成本的发生是为了达到一定的目的； 成本必须是可以用货币计量的； 1、成本基础知识 2）成本的作用 成本是产品生产耗费的补偿尺度 成本是制定产品价格的必要信息 成本是企业经营决策的重要依据 成本是衡量企业经营管理水平的重要标