个人所得税及纳税筹划.ppt

第八章 个人所得税的纳税筹划 第一节个人所得税概述 第二节纳税人确认的纳税筹划 第三节应税所得项目的纳税筹划 第四节税收优惠政策的纳税筹划 第一节个人所得税概述 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、以及在中国有所得的外籍人员、香港、澳门和台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 第一节个人所得税概述 （一）居民纳税人 个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，无论来源于中国境内还是境外所得，都要在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 个人所得税的非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 二、个人所得税的适用税率 税率： （1）九级超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （2）五级超额累进税率 ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （3）其他所得：20% 二、个人所得税的适用税率 应注意的问题： 1.稿酬减征30% 。 2．财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10％税率 3．储蓄存款利息：从200