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增值税发票管理 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人提供销售货物、提供应税服务或应税劳务。 （2）适用免征增值税规定的销售货物、提供应税服务或应税劳务。 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 五、增值税专用发票开具范围（续） 1.营改增一般纳税人应主动向可以开具增值税专用发票的纳税人索取增值税专用发票； 2.如供应商为小规模纳税人，营改增一般纳税人应要求其向主管税务机关代开增值税专用发票； 3.如果供应商选择免征增值税，营改增一般纳税人无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税。 操作 提示 操作 提示 增值税发票管理 1.基本要求 （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 2.特殊要求 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。 六、增值税专用发票开具要求 营改增一般纳税人应严格按照专用发票开具要求开具专用发票；在收取专用发票时，应按照专用发票开具要求对专用发票进行审核，对不符合开具要求的专用发票有权拒收，要求发票开具方重新开具。 增值税发票管理 纳税人丢失专用发票后，必须按法规程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按法规进行处罚的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声明”，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。 七、增值税专用发票被盗、丢失 增值税发票管理 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 （1）如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证； （2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 （1）如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查； （2）如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 八、增值税专用发票的发票联、抵扣联丢失 增值税发票管理 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 同时具有下列情形的，为上述所称“作废条件”： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税并且未记账； （3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 九、增值税专用发票作废 在实际操作中，应注意区分“作废”和“开具红字增值税专用发票”的适用条件。专用发票的作废条件十分严格，符合上述规定的可以直接做作废处理，不符合上述规定的不能按作废进行处理，应当通过开具红字增值税专用发票处理。 操作 提示 增值税发票管理 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： （1）销售方填报《申请单》 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 （以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单） 。销售方凭通知单开具红字专用发票。 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核