营改增及税收政策业务培训.pptVIP

“营改增”及最新税收政策业务培训;主要内容;“营改增”政策解读;问题一：为什么要“营改增”？;问题二：营业税和增值税的关系？ ;问题三：“营改增”的进程是怎样的？;问题四：“营改增”取得了什么成效？;问题五：“营改增”的主要政策文件有哪些？;问题六：“营改增”的征税范围包括哪些？;二、视同销售服务、无形资产或者不动产 （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;问题七：“营改增”不征收增值税的项目有哪些？;6.非经营活动 （1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;问题八：“营改增”的纳税人和扣缴义务人是谁？;二、扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 ;问题九：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？;问题十：一般纳税人和小规模纳税人在管理上有什么区别？;问题十一：“营改增”的税率和征收率是多少？;问题十二：销售额如何确定？;二、兼营 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 三、混合销售（按经营主业征税） 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 ;四、兼营免税、减税项目 纳税人兼营免税、减税项目??，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 五、折扣销售 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 ;六、核定销售额 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。;问题十三：一般纳税人应纳税额的计算方法有哪些？;问题十四：一般计税方法怎么算？;问题十五：增值税的扣税凭证有哪些？;问题十六：增值税专用发票的主要规定有哪些？;2、增值税专用发票的基本联次 第一联 记账联 销售方记账凭证 第二联 抵扣联 购买方扣税凭证 第三联 发票联 购买方记账凭证 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 ;增值税专用发票票样;3、不得领购开具专用发票的情形 （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票； ;③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票； ⑤未按规定开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。 ;4、专用发票开具规定 （1）开具要求 ①项目齐全，与实际交易相符； ②字迹清楚，不得压线、错格； ③发票联和抵扣联加盖发票专用章； ④按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 ;（2）开具范围 ①纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 ②属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 第一、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 第二、适用免征增值税规定的应税行为； 第三、财政部、国家税务总局规定不得开具的情形。 ;5、虚开专用发票 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （1）没有发生应税行为而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （2）有应税行为但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人