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個人綜合所得稅法令與實務 財政部臺灣省南區國稅局高雄縣分局 綜合所得稅結算申報期限 一般案件：每年5月1日起至5月31日止。 年度中死亡案件。 年度中離境案件。 什麼人應辦理結算申報？ 綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數者，得免辦結算申報。 例外： 1.申請退稅者。 2.應辦理個人所得基本稅額申報者。 綜合所得稅結算申報方式 人工申報。（分為簡式及一般申報書） 二維條碼申報。 網路申報，其通行碼有下列3種方式： 　1.自然人憑證--遺失請向戶政事務所申請補發-- 　2.納稅義務人之「身分證字號」及戶口名簿　上所載之「戶號」。 3.其他經財政部同意之電子憑證。 向什麼地方辦理申報？ 送至就近任一國稅局。 (有退稅者建議於5/10前送至申報戶藉地國稅局) 郵寄(建議採掛號方式)。 網際網路。(.tw) 採網路申報者，如有應檢附之相關證明文件單據者，應逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。 逾期申報者。 計算應退(繳)稅額 綜合所得總額 －全部免稅額 －全部扣除額 ＝綜合所得淨額 × 稅率－累進差額 ＝應納稅額 －投資抵減稅額〈須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表 〉 －重購自用住宅扣抵稅額 －全部扣繳稅額及可扣抵稅額 －大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 ＝應退還稅額或應自行繳納金額 基本稅額內容 1.保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付在3,000萬元以下部分，免予計入；超過3,000萬元者，扣除3,000萬元後之餘額應全數計入。 2.未上市櫃(不含興櫃)股票及私募基金之交易所得。 3.非現金部分之捐贈。 4.員工分紅配股: 可處分日次日時價超過股票面額部分。 5.海外所得(自99年1月1日始納入) 6.最低稅負制施行後依各法律規定新增之減免或扣除項目。 基本稅額 ＝(基本所得額－扣除額) × 稅率 應納稅額 －投資抵減稅額 ＋基本稅額與一般所得稅額之差額 －重購自用住宅扣抵稅額 －扣繳稅額及可扣抵稅額 －大陸地區來源所得可扣抵稅額 ＝應退還稅額或應自行繳納稅額 納稅義務人及免稅額 納稅義務人之配偶，及合於所得稅法第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。 例外 1.當年度結婚或離婚之夫妻，可選擇合併申報或分開 申報。若屬分居者請註明『已分居』字樣。 2.當年度滿20歲者可獨立申報，亦可列報為受扶養親　屬。 3.當年度未滿20歲，不能獨立申報，惟已婚者，可獨 立申報。 全部免稅額 包含納稅人本人、配偶及受扶養親屬之免稅額。 年滿70歲的本人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，98年度每人免稅額123,000元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的本人、配偶，每人免稅額82,000元。(99年度金額相同) 受扶養親屬 納稅義務人及配偶申報的親屬，必須符合下列規定條件之一： 1.直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲，但　没有謀生能力，受納稅義務人扶養者。 2.子女、同胞兄弟姊妹未滿20歲，或年滿20歲　因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受　納稅義務人扶養者。 3.其他親屬或家屬未滿20歲或滿60歲以上無謀　生能力，永久共同生活為目的同居一家，且　確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者的父　或母如屬免稅所得者，不得列報減除。 綜合所得總額 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計： 營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中奬的奬金或給與、退職所得、其他所得等10大類所得。 一般扣除額- - 標準or 列舉 全部扣除額為一般扣除額及特別扣除額合計數。 一般扣除額：標準扣除額及列舉扣除額，需擇一  填報減除，二者不得併用。 1.標準扣除額：98年度單身76,000元；有配偶者　　　　　　　152,000元。 (99年度金額相同) 2.列舉扣除額：捐贈、保險費、醫療及生育費、　　　　　　　災害損失、自用住宅購屋借款　　　　　　　　利息、房屋租金支出、政治獻　　　　　　　　金法規定之捐贈、候選人之競　　　　　　　　選經費、私立學校法第62條規　　　　　　　　定捐贈。 特別扣除額 特別扣除額 薪資所得特別扣除額(98、99年度調高為104,000元) 財產交易損失扣除額 儲蓄投資特別扣除額（每戶為270,000元） 身心障礙特別扣除額(98、99年度調高為104,000元) 教育學費特別扣除額(每人25,000元) 退稅方式 利用存款帳戶退稅：