企业税收筹划及其风险防控省供销社.ppt

企业税收筹划及其风险防控 中共湖北省委党校 王能应 博士 教授 主要内容 一、案例分析 二、企业税收筹划的基本概念和原理 三、法人税制框架下纳税主体的税收筹划 四、企业税收筹划风险与防控 案例：企业利用闲置房产的税收筹划 某企业从县城迁至开发区后，位于县城内的老厂区形成闲置。该厂区占地面积8586.24平方米，院内有两层建筑物4座，稍加改造就可以用于办公、仓储、住宿等。面对资产闲置，企业管理层正考虑如何盘活这部分资产，提高经济效益。相邻的县直幼儿园为扩大办学规模，改善办学条件，主动找上门来寻求合作办学事宜。 他们提出两个方案： (1)县直幼儿园整体承租这部分房产，年租金20万元，租期为3年。 (2)双方合作办学，该企业以这部分房产出资成立民办幼儿园，采取民办公助形式，县直幼儿园负责统一招生和日常管理，税后利润按照8∶2分成，企业得8成。 据业内人士测算，幼儿园正式招生后，第一年税后净利（以下用现金净流入代替）可达10万元，第二年税后净利为12万元，第三年税后净利为15万元。 企业是将房产整体出租幼儿园，还是双方合作办学？ 直观上看，整体出租每年带来20万元的现金流入，而合作办学带来现金流最大的一年也不过15万，整体出租效益更加明显。 果真是这样吗？ 下面我们根据税法的相关规定对这两个方案进行仔细的对比分析。 为简化起见，我们将幼儿园筹建期间发生的费用予以忽略；为方便对比，