第十一章筹资与投资循环审计讲课教案.pptVIP

第十一章 筹资与投资循环审计;11.1 筹资与投资循环审计概述;筹资与投资循环审计的范围 筹资中的主要业务活动 筹资申请 授权批准 取得资金 计算利息和股利 还本付息 ; 投资中的主要业务活动 投资可行性研究 授权 支付资金 取得投资收益 处置或收回投资 ;筹资与投资循环审计目标 筹资审计目标 确定各股东权益项目及借款业务的增减变动是否存在，是否符合法律、法规和合同、章程的规定，全部交易是否已得到授权批准，记录是否完整 确定与筹资相关的全部交易是否均已得到授权批准，并予以适当的会计处理;验证发行在外的股份数额、库藏股份数额及已缴股本数额的正确性 验证资本公积、盈余公积、未分配利润计算的正确性 验证股利和利息支出的适当性 确定股东权益和借款事项在资产负债表上的表述是否公允、适当 ;投资审计的目标 确认投资是否存在 确认投资是否归被审计单位所有 确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整 确认投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确 确认投资的年末余额是否正确 确认投资在会计报表上的披露是否恰当;11.2 筹资与投资循环审计重大错报风险评估; 筹资款项流入时，存在已收回的筹资凭证不进行及时注销，造成多次使用的风险 筹资款项流出时，存在虚增筹资费用，形成账外资金的风险 筹资会计记录容易产生记录不真实，有虚假现象 ;筹资与投资循环审计重大错报风险评估步骤 筹资活动的重大错报风险评估 了解筹资活动的关键内部控制 筹资的授权审批控制 筹资循环的职务分离控制 筹资收入款项的控制 实物保管的控制（登记簿） 会计记录控制 ;筹资活动的控制测试 筹资活动是否经过授权 筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分工 筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记账制度，并定期检查 （账务追索证据） ; 投资活动的重大错报风险评估 了解投资活动的关键内部控制 投资计划的审批授权控制 投资业务的职责分工控制 投资资产的安全保管制度 投资业务的会计记录控制 定期盘点核对制度 投资活动的控制测试 ; 投资项目是否经过授权批准 投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工 有无健全的有价证券保管制度 （定期盘点报告） 投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确 对投资收益的监控是否适当 评估控制风险 ;11.3 筹资与投资循环审计的实质性测试 ;长期借款的实质性测试 取得或编制长期借款明细表，并与长期借款账户明细账和总账核对 函证银行或其他债权人，以核实长期借款的实有额 审查长期借款业务是否合法 审查年度内发生变动的长期借款 审查被审计单位是否存在未入账的长期借款 ; 审查长期借款利息计算清单； 与银行对账单核对； 审查有无资产大量增加而银行存款、应付账款或其他负债账户没有记录反映的现象 ;应付债券的实质性测试 取得或编制应付债券明细表 审查企业债券业务是否真实与合法 审查企业债券是否按期计提利息，溢价或折价是否在债券存续期间分期摊销 审查企业在发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记 审查到期债券的偿还 审查应付债券在会计报表中的披露是否充分;审计案例 资料：审计人员在审查某公司发行债券时发现：应付债券-债券面值10万元。应付债券-债券折价5万元，票面利率12%，被审单位发行债券严重损害公司利益。怀疑其中肯定存在违法行为。调阅发行债券的批文，规定发行价格10万元，发行期3年，利率为12%。审查其凭证，会计分录为： 借：银行存款 50 000 应付债券-债券折价 50 000 贷：应付债券-债券面值 100 000 所附原始凭证全部为该公司内部职工购入 要求：指出上述事项存在的问题，并