建筑施工企业会计第4章　货币资金的核算.pptVIP

【例4-2】某建筑工程公司2015年7月发生以下银行存款收付业务： ①5日，收到发包单位前欠的工程款230 000元。 借：银行存款 230 000 贷：应收账款——发包单位 230 000 ②10日，收到发包单位预付的备料款120 000元。 借：银行存款 120 000 贷：预收账款——发包单位 120 000 ③12日，签发转账支票一张，支付购买的办公用品价款800元。 借：管理费用——办公用品 800 贷：银行存款 800 ④15日，将超过限额的库存现金5 000元送存银行。 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 ⑤25日，签发转账支票一张85 000元，偿还前欠丙公司材料款。 借：应付账款——丙公司 85 000 贷：银行存款 85 000 企业应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，如发现双方余额不一致，应及时查明原因，属于记账差错的，要立即进行更正。属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”进行调整，经过调整银行存款日记账与银行对账单的余额应该一致。 未达账项具体包括四种情况： 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 四、银行存款的核对 【例4-3】某建筑工程公司2015年8月31日，银行存款日记账的账面余额为144 600元，银行对账单余额为145 240元，经逐笔核对，查明有以下未达账项： ①8月28日，企业送存银行的转账支票7 400元，企业已入账，而银行尚未入账。 ②8月30日，银行代付电费1 800元，企业尚未收到付款通知。 ③8月31日，企业委托银行收款6 000元，银行已收到入账，而企业尚未收到通知。 ④8月31日，企业开出3 840元的转账支票一张，已付款入账，持票单位尚未到银行办理结算。 根据上述资料，可编制该企业银行存款余额调节表如表4-1所示。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 144 600 银行对账单余额 145 240 加：银行已收，而企业未收 6 000 加：企业已收，而银行未收 7 400 减：银行已付，而企业未付 1 800 减：企业已付，而银行未付 3 840 调整后的存款余额 148 800 调整后的存款余额 148 800 表4-1 银行存款余额调节表 第4章 货币资金核算 第一节 库存现金的管理与核算 一、库存现金的含义 现金具有广义与狭义之分： 广义的现金又统称为货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 狭义的现金仅指库存现金。库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的现钞，可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。 1.库存现金的使用范围 我国《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员必随身携带的差旅费 （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 注意:企业必须根据现金管理暂行条例规定的现金使用范围来进行现金的开支，不属于现金开支范围的业务应当通过银行存款办理转账结算。 二、库存现金的管理 2.库存现金限额 3-5天日常零星开支，有特殊情况，5-15天日常零星开支 3.现金日常收支管理 （1）现金收入应及时送存银行，如当日送存有困难，由开户银行确定送存时间。 （2）不得坐支现金。特殊原因需要坐支，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行。 （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 （4）因采购地点不确定、交通