外汇业务会计账务处理例题.docxVIP

账户名称 外币金额 汇率 人民币金额（元） 银行存款——美元户 银行存款——港元户 应收账款——A?客户（美元） 应付账款——B?客户（美元） USD?200000 HKD?50000 USD?30000 USD?50000 7.90 0.90 7.90 7.90 1580000 45000 237000 395000 外汇业务会计账务处理例题 例?1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记 账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007?年?12?月?1?日各类账户的期初余额如下： 该公司?12?月份有以下业务： 1、12?月?2?日，上月国外?A?公司所欠货款?30000?美元今日收到入账，当日即期汇率?1?美元=7.88?元。 2、12?月?12?日，今日又向国外?A?公司出口产品一批，CIF?价为?50000?美元，货款尚未收到，当日即期汇 率为?1?美元=7.86?美元。 3、12?月?13?日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外?B?公司货款?25000?美元，当日即期汇率为?1?美元 =7.87?元。 4、12?月?15?日，向国外?C?公司进口甲材料?50?吨，每吨单价?3000?美元，当天即期汇率?1?美元=7.87?元， 货款尚未支付。 5、12?月?16?日，将?20000?美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价?1?美元=7.79?元，中间价为?1?美元 =7.80?元。 6、12?月?18?日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资?7200?美元，当日即期汇率为?1?美元=7.85?元。 7、12?月?20?日，收到本月?12?日向国外?A?公司销售产品的货款?50000?美元，当日即期汇率?1?美元=7.86?元。 8、12?月?21?日，从美元存款户中归还上月欠?B?公司货款?25000?美元，当日即期汇率?1?美元=7.86?元。 9、12?月?26?日，以?40000?美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价?1?港元=0.95?元，中间价为?1?港 元=0.94?元；美元即期汇率为买入价?1?美元=7.85?元，中间价为?1?美元=7.86?元。 10、12?月?28?日，向香港?D?公司出售产品?30000?港元，货款尚未收到，当日即期汇率?1?港元=0.94?元。 12、12?月?31?日，当日美元即期汇率?1?美元=7.96?元，港元即期汇率为?1?港元=0.95?元。 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》 是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系 统化实战效果的好书，财务人员必看！ 上列?12?月份发生的外币业务的会计分录如下： （1）借：银行存款——美元户 （?USD30000??7.88）?236400 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD30000??7.88）??236400 （2）借：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000??7.86）??393000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 （USD50000??7.86）??393000 （3）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000??7.87）??196750 贷：银行存款——美元户 （USD25000??7.87）??196750 （4）借：在途物资——甲材料 （USD150000??7.87）??1180500 贷：应付账款——应付外汇账款——C （USD150000??7.87）??1180500 （5）借：银行存款——人民币户 155800 财务费用-汇兑差额 200 贷：银行存款——美元户 （USD20000??7.80）??156000 （6）借：应付职工薪酬 （USD7200??7.85）??56520 贷：银行存款——美元户 （USD7200??7.85）??56520 （7）借：银行存款——美元户 （USD50000??7.86）??393000 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000??7.86）??393000 （8）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000??7.86）??196500 贷：银行存款——美元户 （USD25000??7.86）??196500 （9）USD40000×7.85÷0.95=?HKD?330526.32 借：银行存款——港元户 HKD?330526.32 0.94??310694.74 财务费用-汇兑差额 3705.26 贷：银行存款——美元户 USD40000??7.86 314400 （10）借：应收账款——应收外汇账款 HKD?30000??0.