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目 录1第一章 营改增前期准备工作2第二章 金融业营改增的基本情况及税率3第三章 对金融业的账务处理及税收影响4第四章 金融业“营改增”操作实务5第五章 营改增后稽查实务与筹划应对6第六章 营改增后进项税额的管理金融业对营改增最关心的问题第1个问题金融公司营改增后会不会增加税负？金融公司具体有哪些发票能抵增值税？营改增对金融公司的经营管理有哪些具体的要求？第2个问题第3个问题5%变成11%3%变成11%房地产行业建筑行业生活服务业 金融业5%变成6%. 5%变成6%明升暗降1、房地产行业会增税吗？原来的营业税是全额征收营改增后的增值税是差额征收20000×0.05=1000万(20000-12000) ÷1.11×0.11=792.79万元 减少了多少税收？207.21政策依据房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 —财税[2016]36号文 2、建筑行业会增税吗？营业税是3%营改增后的增值税是11%可以选择 “包清工”的还是3%征收如果包工包料的，增值税税率是11%，但是要注意，建筑材料购入时的可抵扣的税率17%1000×0.03=30万元1000÷1.03×0.03=29.13万元政策依据建筑服务，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 —财税[2016]36号文3、生活服务业会增税吗？5% 变成 6% 生活服务业 Description of the contents Description of the contents 2015年销售515万元以上的）为 6% 一般纳税人 Description of the contents Description of the contents （2015年销售515万元以下的）为 3% 小规模纳税人10000×各种杂费（水利基金、印花税、其他杂费）10000÷1.06×各种杂费（水利基金、印花税、其他杂费）金融公司营改增后会不会增加税负？金融公司具体有哪些发票能抵增值税？营改增对金融公司的经营管理有哪些具体的要求？价格是否含税的区别增值税与营业税的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别是否会导致企业重复征税的区别税制要素的比较增值税与营业税的区别—具体形式是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别税制要素的比较 基础的基础免征增值税收入？不征增值税税收入？零税率? 基础的基础小规模纳税人 一般计税办法 建筑新项目/建筑老项目一般纳税人 简易计税办法 建筑老项目 （进项可以抵扣）？ 什么比税负更重要其实比税负更重要的是什么？小心无意踏上犯罪的道路。第四章 金融业“营改增”操作实务增值税异地总分支机构汇总纳税的规定（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第四章 金融业“营改增”操作实务 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定，以及财政部适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（没有保险公司） 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。第四章 金融业“营改增”操作实务营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第四章 金融业“营改增”操作实务融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。第四章 金融业“营改增”操作实务2.直接收费金融服务（可以抵扣、可以开专票） 直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管