审计会计估计包括公允价值会计估计和相关披露.doc

《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》应用指南 （2017年2月28日修订） 一、会计估计的性质（参见本准则第三条） 1．由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计。进一步讲，某项资产、负债或权益组成部分的具体特征或财务报告编制基础规定的计量基础或方法，可能导致有必要对某一财务报表项目作出估计。某些财务报告编制基础规定了计量的具体方法和需要在财务报表中作出的披露，但其他一些财务报告编制基础则规定较少。本指南附录讨论了不同财务报告编制基础下公允价值的计量和披露。 2．某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。例如： （1）从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计； （2）因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计； （3）从较易获得的数据（如公布的利率或证券交易价格）中得出的会计估计。这些数据在公允价值会计估计中可能被称为“可观察到的”； （4）在适用的财务报告编制基础规定的公允价值计量方法简单且容易使用的情况下，对需要以公允价值计量的资产或负债作出的公允价值会计估计； （5）在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计。 3．然而，某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性，尤其是当这些会计估计以重大假设