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PAGE PAGE 12 金融资产及相关内容精华总结 一、交易性金融资产： 1、类型：股票、债券、基金和衍生金融工具等。 2、明细科目：“－成本”，“－公允价值变动” 3、初始计量：以公允价值入账，不包括应收股利和交易费用 借：交易性金融资产－成本（公允价值） 应收股利或应收利息 （尚未发放股利或利息） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款 4、后续计量：以公允价值变动计量 宣告确认股利或利息（股利以占有的份额计算） 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 收到股利： 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 公允价值变动： 借：交易性金融资产－公允价值变动 或 借：公允价值变动损益 贷：公允减值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 5、处置计量： 借：银行存款（价款扣除手续费后） 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动（＋－） 投资收益（＋－） 同时结转以前确认投资收益： 借：公允价值变动损益（＋－） 贷：投资收益（＋－） 注：处理损益与处置时的投资收益不相同，后者大，要加上以前确认的公允价值变动。 二、持有至到期投资： 1、类型：只能是债款类。 2、明细科目：“－成本”，“－利息调整”，“－应计利息” 3、初始计量：按实际支付金额入账（含交易费用