会计基础第十章讲义.pptxVIP

第十章 财务会计报告 教学目的及要求 通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌握资产负债表、利润表编制教学重点 资产负债表、利润表的编制教学难点 资产负债表的编制 第十章 财务会计报告 第一节 财务报表概述 一、财务报表及其目标（一）概念 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。 第十章 财务会计报告 (二)财务报表的组成 一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注（三）财务报表的目标1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息；2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。二、财务会计报告的报送 1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。2、报送时间:(1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；(3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供；(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。 按照编报的期间分类年度财务报表中期财务报表月报季报半年报第十章 财务会计报告 四、会计报表的分类 第十章 财务会计报告 五、编制会计报表的基本要求 数字真实内容完整说明清晰报送及时第十章 财务会计报告 第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的作用 描述了企业拥有的经济资源及其分布。反映了企业偿还债务的能力；表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。第十章 财务会计报告 三、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的格式 报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。 我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。 第十章 财务会计报告 （二）资产负债表的内容及排列 1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式2、内容及排列资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货” 等。 根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。 根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。 根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 第十章 财务会计报告 四、资产负债表的编制方法 第十章 财务会计报告 想一想：“原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库存商品”账户应如何填列？ 第十章 财务会计报告 五、资产负债表编表举例 甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示： 总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金800短期借款90 000银行存款60 000应付账款38 000交易性金融资产15 000—丙单位2 000应收账款3 200—丁单位40 000—A单位800预收账款6 000—B单位4 000—C单位8 500预付账款10 000—D单位2 500—甲单位1 500其他应付款5 000—乙单位11 500应付职工薪酬37 400其他应收款2 000原材料70 000应交税费10 000生产成本32 000应付股利20 000库存商品65 000应付利息800周转材料1 200长期借款30 000长期股权投资100 000实收资本250 000固定资产300 000盈余公积23 000累计折旧80 000利润分配—未分配69 900长期待摊费用900利润根据以上资料编制资产负债表如下： 资产负债表编制单位：甲企业2005年12月31日 单位：元资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货其他流动资产流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计略60 80015 000—