第8章 审计抽样 19P.pptVIP

高等教育出版社 本章学习目标： 理解审计抽样的含义、特征、种类 理解并掌握总体的特征 理解影响样本规模的因素、掌握样本选取的基本方法 本章内容： 第一节 审计抽样概述 第二节 样本的设计与选取 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 审计抽样具有以下三个基本特征： ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 二、审计抽样的种类 1、按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样； 统计抽样优点如下：①统计抽样能够科学地确定抽样规模；②可以防止主观判断；③把这种抽样误差控制在预先给定的范围内；④便于规范审计工作，也便于审计人员为其得出的审计结论提供可辩护的依据。 2、按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样；根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 审计人员在进行控制测试时，通常采用固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样等属性抽样方法；在进行实质性程序时，通常采用均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等变量抽样方法。 第二节 样本