我国税制现状及未来发展方向.pptxVIP

;大家好！;;;培训提纲;;1994年-2013年全国税收收入情况;;罕见而特殊的增长轨迹（1994－2013）;现行税制体系的构成（17种税）： 流转税 ：增值税、消费税、营业税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：资源税、城镇土地使用税 特点目的税：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 财产与行为税：房产税、车船税、印花税、契税;财政管理体制：分税制 中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税； 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税； 地方税：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、耕地占用税等 ;;  三因素→多因素→特殊因素;税收征管在增收中的作用;增值税实征率的变化（1994－2004）;现实中国的税负重不重？;;启动新??轮税制改革：税制要与时俱进;“十二五时期”经济社会发展面临的主要问题;税制结构问题;;税制结构;;二十年来重要的税制变动： 1.2006年取消农业税 2006年1月1日，《中华人民共和国农业税条例》废止，中国农民告别缴纳了2600年的“皇粮国税”——农业税。在新中国历史上，这是继土地改革、联产承包责任制之后的“第三次革命”！;;3.2008年1月1日起执行新的《企业所得税法》，合并了内外资企业所得税;;增值税的主要变化;增值税类型由生产型转为消费型;;5.2013年8月1日起全国试点“营改增”; 第三部分 未来税制改革方向;一、房产税改革;房产税的定义;针对房屋征收税赋主要发生在三个环节：交易、所得、资产持有。 在交易环节征收的有契税、印花税、营业税等。 所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。 房产税属于资产持有阶段应缴纳的税种。;（二）我国现行房产税的法律规定;1、房产税的纳税义务人;2、征税对象和征税范围;3、房产税的税率及征收办法;（2）房产税的计算;（三）房产税的改革;　　 （2）税法本身规定不严密。以租金为计税依据，向房屋产权所有人征税的，实践中对房屋转租问题，较难确认纳税人。比如“二房东”转租现象，对“二房东”从中获得的收入，是否征收房产税，以及如何征税，缺乏法律依据。 （3）无法实现税收调节目标。 ; 2、房产税改革的目标： 将其改造成为名副其实的财产税，公平税负，扩大征税范围，增加税收收入，方便征管。;3、改革进程;;;2005年 当年中国财税论坛上，财政部部长金人庆进一步明确，“十一五”期间将逐步出台消费税和物业税。 2007年 国家税务总局下发的《2007年全国税收工作要点》指出，深化税收制度改革，其中就包括“研究物业税方案，继续进行房地产模拟评税试点”。 2009年5月25日 国务院公布《关于2009年深化经济体制改革工作的意见》提出，今年要深化房地产税制改革，研究开征物业税。近几年关于物业税的讨论一直沸沸扬扬。 　　;;;4、物业税设计原理;;;起征点和减免税;征管;5、我国征收物业税的主要目的 ;不可容忍的贫富差距;抑制投机行为，改善资源配置效率;为全面税制改革开路;激励政府提供更好的服务;项目;项目;6、改革面临的难题;二是征收物业税对现有房地产行业税收及个税方面的影响;三是如何对征收对象进行评估及其相关的附属问题;四是物业税的司法地位及立法程序问题;二、个人所得税改革;;个人所得税所起到的作用应该包括两个：取得收入和调节收入分配。在我国，个人所得税设立的基本宗旨是调节市场初次分配中形成的不公，缩小居民收入差距。近年来我国个人所得税的收入有所增加，但在调节收入分配方面却少有作为。;;(一)中美纳税比较;2、纳税主力;3、新个税改革;4、改革背景;（二）现行个人所得税制度中一些亟待解决的问题; 自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金（年终兑现的年薪和绩效工资），单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ;国税总局的规定可能会使得在两个应纳税所得额级距临界点附近，收入的细微变化，却使应纳税额大幅增加的情况。 如一次性收入为18,000元时，除以12得到1500，对应第1级税率3%， 应纳税额=18000*3%-0=540元； 当一次性收入为18001元时，除以12得到1500.08，对应第2级税率10%, 应纳税额= 18001*10%-105= 1695.1元;无效区间;;;4、中国的个税税制对不同的收入项目分类，没有考虑个人的家庭赡养等具体情况。个税对所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人的家庭负担是否过重、家庭支出是否过大，这也是个税无法兼顾不同家庭、不同个人的原因所在。 国外的综