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集团化财务集中管理体系和运行机制研究 【摘 要】本文对企业集团省级分公司设计集团化财务集中管理体系的 必要性进行了分析，并重点对财务集中管理的标准体系即运行机制做 了设计；文章最后对实施集团化财务集中管理体系的必备条件作了阐 述，希望给广大财会从业人员提供一些参考。 【关键词】企业集团 财务集中管理 运行机制 研究 在现代市场经济体制的企业管理中，财务管理已经成为了企业管 理的核心。笔者认为：为大中型企业设计一套财务集中管理标准体系是 非常必要的，特别对于那些分级较多、地域跨度较大的企业，促使其提 高财务管理效率尤为重要。 一、省级销售分公司实施财务集中管理体系的必要性分析 财务集中管理是企业集团将企业内的财务管理权进行集中的财务 管理模式，现阶段我国主要有报账中心模式、结算中心模式和财务公 司模式三种类型，本文主要将结算中心模式与财务集中管理模式结合， 设计出适合大中型企业集团的一套财务集中管理的标准模式。 财务管理机构与会计核算机构分开设立，是本文设计财务集中管 理运行机制标准体系的前提。 (一)实施财务集中管理是集中企业财权的需要 财务集中管理又称财务集权管理，财务集权管理是指大型企业集 第?1?页?共?9?页 团为了控制企业内部资金流、提高存量资金的使用效率、优化资源配 置而采取的集约型财务管理手段。 由于大型企业集团上、中、下游的产、供、销链条较长，如果实行 财务会计分级管理制度，将导致资源分配和使用的效率良莠不齐。比 较目前国内一些大企业通过内部银行来运作资金流，实现资源优化配 置，采用会计集中核算制度，从而实现财务集权管理更能节约系统管 理成本。 (二)实施财务集中管理是减本降费的需要 提高营业收入和降本减费是企业追求利润的两条腿，两条腿同时 走路，才能使企业利润得到持续且平稳地增长。企业在现有制度体制 下，运用“全面预算、滚动预算”等先进的成本费用管理模式，降本减费 的措施已经运用到极致，当变动成本已经降无可降的时候，只有突破 制度瓶颈，对固定成本中的一部分进行分拆，如实行财务集中管理体 系，对市级销售分公司的存量资金、人力资源成本等进行科学整合，可 以起到降本增效的作用。 (三)?实施财务集中管理是防范企业管理风险的需要 目前一些地方政府职能部门及事业单位采用会计集中核算及财权 集中管理，下级单位只设报账员，其最大的目的就是防止在职能部门 或事业单位的会计人员成为领导的“贤内助”，避免“挪用专款、节流事 业收入、私设小金库”等职务犯罪。 其实，在追求利润最大化的企业里，更加需要采用财务集中管理 第?2?页?共?9?页 制度。在财务分级管理模式下，企业集团往往也设置了大量的内控制 度和流程，如经济业务签名权的授权制度，经常被提倡的“一支笔”管理， 严防“费用串项列支”，严控“拆东墙补西墙”等。实践证明：事后问责的 内控体系大量浪费管理成本，效果并不明显；在企业管理中“亡羊补牢”， 其实为时已晚。采用财务集中管理制度，不仅完善了事中控制的内控 体系，防止经营效益流失，而且将大量节约企业管理成本。 二、集团化财务集中管理标准体系即运行机制的设计 企业财务管理的集中程度应与会计核算的集中程度相匹配。会计 机构设置与财务管理机构设置应当保持层级一致，职责划分清晰。既 要有利于发挥会计集中核算的基础性作用，又要有利于发挥财务集中 管理的核心价值。 (一)财务集中管理运行机制标准模型设计 本文对财务集中管理运行机制标准模型的设计所遵从的原则包括： 系统性原则、控制性原则和适用性原则。 系统性原则，是指在符合国家颁布的会计法律法规的前提下，财 务集中管理体系的组织机构设计，既要从企业整体的制度设计上宏观 把握，使组织机构的设计与各项制度构成企业管理制度的有机整体， 又要结合目前财务管理的硬件和软件等相关支持条件，使组织机构的 设计能保证财务管理和流程顺利执行。 控制性原则，是将内部控制的方法、措施和程序设计在财务集中 管理的程序中，利用组织机构的岗位设置，做到不相容岗位相互牵制。 第?3?页?共?9?页 适用性原则，是根据省级销售分公司财务集中管理的需要，切合 实际，有针对性地设计组织机构，以保证该组织机构有效地完成财务 管理的资源优化配置任务。 1、财务集中管理运行机制标准模型 省级销售分公司?总经理 总会计师?或财务总监 会计核算处 财务资产资金处 本部核算中心 财务管理处?????????????????审计处 粤东核算中心 粤西核算中心 粤北核算中心 资 金 管 理 组 资 产 管 理 组 信 用 管 理 组 税 务 管 理 组 投 资 管 理 组 预 算 综 合 组 出 纳 组 粤中核算中心 本部财务监 管部 粤东财务监 管部 粤西财务监 管部 粤北财务监 管部 粤中财务 监管部 图?I?