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涉税业务办理考试大纲 税收的概念、特征及分类 1.税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律标准和程序，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 2.税收的特征 强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性 3.税收的分类 A.按征税对象划分 流转税（增值税、消费税、关税） 所得税（企业所得税、个人所得税） 财产税（房产税、契税、车船税） 资源税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） 行为税（车辆购置税、城市维护建设税） B.按征收管理的分工体系划分 a.工商税类（绝大多数） b.关税类（进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） C.按征收权限和收入分配权限划分 a.中央税（关税、海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） b.地方税（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税） c.中央与地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税） D.按计税标准不同划分 从价税（增值税、企业所得税、个人所得税） 从量税（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒） 复合税（消费税中的卷烟和白酒） 税收制度及其构成要素 一、税收制度的概念 税制，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收制度的核心是税收法规和税收条例。 二、税制的构成要素 A.纳税人 纳税人又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。 相关概念 代扣代缴义务人，是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者。（纳税人并不一定就是负税人。纳税人和负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据。） 纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 B.征税对象 征税对象是税法中规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。 原因：征税对象体现了各种税的征税范围； 是一种税区别于另一种税的最主要标志 税法中其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。 相关概念 计税依据，又称税基，是计算应征税额的依据，是征税对象的量的表现，不同税种有不同的计税依据。（从价计征、从量计征） 税源指税收的来源或税收的源泉，即税收的最终来源。（多数情况下征税对象和税源不一致，除企业所得税，个人所得税） 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反应具体的征税范围，体现征税的广度。 C.税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，是体现税收政策的中心环节，体现征税的深度。 税率是税收制度的核心和灵魂。 税率的基本形式： （一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。（增值税、企业所得税） 产品比例税率 行业比例税率 有幅度的比例税率 （二）累进税率 对同一征税对象，随着数量的增加，征收比例也随之增高的税率。 优点：更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。 全额累进税率 超额累进税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （三）定额税率 征税对象为实物，一般适用于从量计征的情况。 按定额税率征税，税额的多少只同征税对象的数量有关。 单一定额税率 差别定额税率 地区差别定额税率（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税） 分类分项定额税率（车船税） D.减税、免税 减税是从应征税款中减征部分税款。 免税是免征全部税款。 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额，是对所有纳税人的照顾。 起征点是对征税对象开始征税的起点数额。 征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税； 当征税对象的数额大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税；当征税对象数额大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税。 E.纳税环节 一次课征制 多次课征制 F.纳税期限 （一）按期纳税 1天、3天、5天、10天、15天、1个月 （二）按次纳税 根据纳税行为发生次数确定纳税期限（屠宰税、耕地占用税、遗产税） （三）按年计征、分期预交 G.纳税地点 理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税率 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税的类型（三种）区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）2.收入型增值税3.消费型增值税 （我