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交易、事项分析与会计恒等式 1、会计工作的简要描述 1、会计循环的含义：依次发生，周而复始，以记录为主的会计处理 步骤。 2、会计循环的图示： 期初资产负债表 交易分析 结账并过账 编制分录 编制正式财务报表 过账 编制调整前试算平衡表 编制调整后试算平衡表 编制期末调整分录并过账 3、经济业务的含义：以货币计量并能引起会计要素增减变动的经济 活动或经济事项。 2、交易、事项或情况（经济业务）及会计恒等式 （1）交易、事项与情况的含义： 1、交易的含义：发生在两个会计主体之间的价值转移。 注：交易的价值转移既可以是双向的也可能是单向的。 2、事项的含义：发生在主体内部各部门之间的价值转移。 3、情况的含义：由于企业外部环境变化而对企业会计要素造成的影 响。（增减变动） 结论：交易、事项和情况在我国统称为经济业务，都是引起会计要 素增减变动的事件。 （2）会计恒等式 1、会计恒等式的引入实例：P34-36 资产=权益 所有者权益 权益 债权人权益（负债） 资产=所有者权益+债权人权益 所有者权益=资产-负债 2、结论：企业所有的资产都有相应的来源于借入的、投入的和赚取 的。 所有者权益 3、会计恒等式 资产=负债+所有者权益 （3）交易事项和情况对会计恒等式的影响 1、实证：经济业务不会破坏会计恒等式 实例：P37-38 2、经济业务的类型对会计恒等式的影响 类型：资产=权益 ①资产内部项目的此增彼减 ②权益内部项目的此增彼减 ③资产和权益同增 ④资产和权益同减 任何类型的经济业务都不会破坏会计恒等式。 3、会计要素 （1）我国的六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润。 1、资产 ①含义：是企业过去的交易或者情况构成的，由企业拥有或者控制 的预期会给企业带来经济利益的资源。 ②资产的种类：流动资产在一年的一个营业周期内耗用的资产。 非流动资产：除流动资产以外的资产。 2、负债 ①含义：是企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益会流 出的现时义务。 ②种类：负债：流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿 还的债务。 非流动负债（长期负债国内习惯称为）：除流动负债以外的负债。 3、所有者权益（留剩权益） ①含义：也称股东权益，是指企业的资产扣除负债后，由所有者享 有的剩余权益。 实收资本（股本），指投资者投资的注册资金。 资本公积 ②所有者权益的种类 盈余公积 未分配利润 4、收入 ①含义：企业日常经营活动（主营、兼营）中形成的会导致所有者 权益增加，但与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 主营业务收入（基本业务收入）、营业执照上“主营”业务取得的收入。 ②种类 其他业务收入（副营业务收入）、营业执照上“兼营”业务取得的收入。 5、费用 ①含义：企业日常经营活动中发生的会导致所有者权益减少，但与 向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 ②种类 制造成本 费用 期间费用 6、利润 ①含义：是企业一定期间的经营成果。 ②种类 利润 营业利润 （2 （2）会计要素之营业外收支净额 间的关系： 1、资产、负债和所有者权益的关系： 资产=负债+所有者权益 2、收入、费用和利润之间的关系： 收入-费用=利润 3、六大会计要素之间的关系 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 补充：会计科目与会计账户的联系和区别： 1、联系：①二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致， 性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是 会计科目的具体运用。 ②没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目 就无法发挥作用。 2、区别：①会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具 有一定的格式和结构。 ②会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的 经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。 ③会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的 作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所 运用。