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考试案例题（1）――――资产负债表 （一）资产负债表的填制方法 一、总账填列： 1、货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金2、短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备3、应收票据＝应收票据二、明细账填列 1、应收账款＝应收账款（借）＋预收账款（借）－“坏账准备”2、预收账款＝应收账款（贷）＋预收账款（贷）3、应付账款＝应付账款 (贷) ＋预付账款（贷）4、预付账款＝应付账款（借）＋预付账款（借） 5、固定资产＝固定资产－累计折旧 6、存货＝在途物资+原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备 资产负债表第一种类型是根据余额试算平衡表直接填列 华天公司2010年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表2010年10月31日 会计科目 期末金额 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65000 其他货币资金 1220 应收账款 36400 - A公司 5000 -B公司 41400 坏账准备 500 原材料 27400 库存商品 41500 材料成本差异 1900 固定资产 324500 累计折旧 14500 固定资产清理 5000 长期待摊费用 39300 应付账款 31400 预收账款 4200 长期借款 118000 实收资本 300000 盈余公积 1500 利润分配 8700 本月利润 50000 合计 535700 535700 补充资料： 长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元自安徽会计考试网内部资料： 长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——A公司 贷方余额 5000 应收账款——B公司 借方余额 41400 应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款——C公司 贷方余额39500 应付账款——D公司 借方余额 8100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款——E公司 贷方余额7200 —F公司 借方余额3000本文源自安徽会计考试网内部资料： 要求：根据上述资料，计算华天公司2010年10月31日资产负债中下列报表项目的期末数。 1.货币资金（ ）元 2.应收账款（ ）元 3.预付账款（ ）元 4.存货 （ ）元 5.应付账款（ ）元本文源自安徽会计考试网内部资料： 正确答案： 货币资金：66600=库存现金＋银行存款＋其他货币资金＝380+65000+1220 应收账款：43900=41400+3000-500（应收账款＝应收账款（借）＋预收账款（借）－“坏账准备” 预付账款：8100（预付账款＝应付账款（借）＋预付账款（借） 存货： 67000=原材料+库存商品-材料成本差异＝27400+41500－1900 应付账款：39500（应付账款＝应付账款(贷) ＋ 预付账款（贷） 资产负债表第二种类型是根据期初余额+本期业务发生的数据 例题2：某公司2010年12月初有关账户余额如下： 会计科目 金额 会计科目 金额 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 长期股权投资 1000 70000 58000 108000 459000 87000 应付账款 应交税费 累计折旧 短期借款 实收资本 未分配利润 80000 16000 43000 27000 600000 17000 合计 783000 合计 783000 12月份发生以下业务： （1）提取现金500元备用； 借：库存现金 500 贷：银行存款500 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。 借：库存商品　10000 借：应交税费－应交增值税（进项）1700 贷：应付账款　11700 （3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。 第一步核算销售收入 借：银行存款　117000 贷：应交税费－应交增值税（销项）17000 贷：主营业务收入100000 第二步核算销售成本　 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 （4）从银行存款账户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。 借：短期借款　17000 借：财务费用　180 贷：银行存款