出口税务会计.pptxVIP

学习内容出口关税出口商品的增值税出口消费税所得税重点——增值税退税的核算 牛牛文库文档分享出口关税关税的含义是海关对进出境的货物以及物品征收的一种间接税。是全世界普遍向进口货物征收的税种，很少对出口货物征收。 “奖出限入”征收关税的目的：取得财政收入和贸易保护 牛牛文库文档分享出口关税影响产品出口的进口关税最惠国税率(Most-Favored-Nation treatment) 普遍优惠制(GSP, Generalized System of Preference )第7章资料－反倾销案例.doc反倾销税（第7章资料－反倾销案例.docAnti-dumping Duties第7章资料－反倾销案例.doc）第7章资料－反倾销案例.doc 一国或多国的自由贸易区 牛牛文库文档分享出口关税中国与关税相关的法律和法规海关法进出口关税条例海关进出口税则 牛牛文库文档分享出口关税中国关税税则采用世界海关组织在1988年拟定的“商品名称和编码协调制度”（HS）我国税则包括21大类和97章，每章中再分项，每项分列各档税率 牛牛文库文档分享出口关税中国关税清关手续申报查验征税放行 牛牛文库文档分享出口关税应交关税的计算＝完税价格×关税税率完税价格 出口货物按FOB价 进口货物按CIF价 无从确定FOB或CIF价格，则海关估价 牛牛文库文档分享出口关税应交出口关税的计算对部分商品征收出口关税P172完税价格×关税税率完税价格＝FOB价/（1＋出口税率）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交关税 牛牛文库文档分享例：企业出口活鳗鱼苗，FOB价折算为人民币120,000元，出口税率20%。计算应缴纳的关税，并编制相关分录。完税价格＝FOB价/（1＋出口税率） ＝120,000/（1＋20%）＝100,000 应交关税＝100,000×20%＝20,000借：营业税金及附加20,000 贷：应交税费——应交关税20,000 牛牛文库文档分享出口增值税增值税的一般原理 牛牛文库文档分享其他原料0.1元/250ml增值税0.02元/250ml销售价0.12元/250ml零售价2.5元/盒增值税的一般原理原料0.6元 + 0.10元其他原料 0.1元+ 0.02元人工0.1制造费用0.14 +0.24利润1.20销售价(2.14+0.36)/250ml原装牛奶0.6元/250ml增值税0.10元/250ml销售价0.7元/250 牛牛文库文档分享出口增值税增值税的基础知识纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分为一般纳税人（17%和13%）和小规模纳税人（3%） 牛牛文库文档分享出口增值税增值税的基础知识纳税义务人——小规模纳税人是指： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含本数，下同)的； （2）除本条第一款第一项以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 牛牛文库文档分享科目设置：应交税费－应交增值税 牛牛文库文档分享出口增值税增值税基础知识科目设置 “应交税费－未交增值税”借方：转入的当期多交的增值税 缴纳以前月份未交增值税 贷方：转入的当期应交未交增值税 余额表示累计多交增值税（借方）或累计未交增值税（贷方） 牛牛文库文档分享出口增值税免税与退税产品的材料来源增值税的优惠政策出口环节所购材料本国材料免增值税退还已征增值税外国客户的材料（来料加工再出口）免增值税自行进口的材料（材料进口产品出口）免增值税免征或进口减征后出口再退 牛牛文库文档分享纺织厂服装厂外贸料料料料增值税A＋B＋C增值税A增值税A＋B增值税A已征A工费B利已征B工费工费C免利利已征C中国英国出口退税示意图棉海关向进口货物征增值税 牛牛文库文档分享出口增值税增值税退税率零税率：征多少，退多少退税率：不能退税部分作为出口销售成本以退税率作为限制或鼓励出口的调节工具第7章资料－假退税案例.doc出口退税新政缝隙中的第7章资料－假退税案例.doc“第7章资料－假退税案例.doc假退税第7章资料－假退税案例.doc”第7章资料－假退税案例.doc 牛牛文库文档分享出口增值税增值税退税政策贸易型外贸企业：先征后退 在收购时外贸企业先垫付增值税（进项税额），出口时按货物收购价与退税率计算后退还外贸企业。 牛牛文库文档分享出口增值税增值税退税政策生产型外贸企业：免、抵、退免——出口销售免增值税抵——企业同时有内外销，应退税款首先从内销应交增值税中偿付。即应收税款和应付税款的冲抵，俗称“坐支”。退——如果“抵”还不能偿付应退额时，差额部