第章税收法律制度.pptVIP

3．从价从量复合计征 实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法征税的应税消费品，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒，其计税依据分别是销售应税消费品向购买方收取的全部价款、价外费用和实际销售（或海关核定、委托方收回、移送使用）的数量。 4．应税消费品已纳税款扣除 根据税法规定，应税消费品，若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品的已纳消费税税款计算。 （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 3．纳税地点 三、营业税 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 （二）营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （三）营业税的税目、税率 1．营业税税目 包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9个税目。 2．营业税税率 营业税按照行业实行有差别的比例税率。 营业税税目税率表 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% （四）营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全都价款和价外费用。 价外费用是指纳税人价外收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用。 营业税的计算公式为： 营业税应纳税额＝营业额×税率 计算题 某歌舞厅2010年2月门票收入1万元，点歌费收入4万元，烟酒和饮料销售收入14万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支出4.6万元。请计算该歌舞厅当月应纳营业税额。 解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费 用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经 营娱乐业向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费及 外购商品支出不能扣除。 该歌舞厅2月份应纳营业税税额＝营业额×税率＝ （1﹢4﹢14）×20﹪＝3.8（万元） （五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 3．纳税地点 四、企业所得税 （一）什么是企业所得税？ 企业所得税，是指国家对企业在一定时间的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 （二）企业所得税的征税对象是什么？ 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （三）企业所得税税率 比例税率 25% 20% 10% （四）企业所得税应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除以及允许弥补－以前年度亏损 1．收入总额，是企业以货币形式或非货币形式取得的各种收入。 2．不征税收入，是指国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定项目。 3．免税收入 。 4．准予扣除的项目，包括成本、费用、税金和损失 5．不得扣除的项目。包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益、救济性捐赠以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出等。 6．亏损弥补。企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 计算 某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2009年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税210万元，应补缴企业所得税27.6万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报： （1）直接捐助某学校43万元，在计算应纳税所得额时予以扣除； （2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除； （3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。 请计算该企业2009年应纳税所得额。 解析： 按