第1章证券投资基金.pptVIP

第11章 证券投资基金业务的核算;第11章 证券投资基金业务的核算;第一节 证券投资基金业务概述 国务院于2003年10月29日颁布了《中华人民共和国证券投资基金法》，并于2004年6月1日起实施。对 基金管理人、 基金托管人、基金的募集、 基金份额的交易、 基金份额的申购与赎回、 基金的运作与信息披露、 基金合同的变更、终止与基金财产清算、 基金份额持有人权利及其行使、 监督管理、 法律责任等方面进行了规范。 我国财政部2001年11月9日公布了《证券投资基金会计核算办法》，并于2002年1月1日开始实施。 证券投资基金会计主要是对证券投资基金的资产、负债、所有者权益及其经营成果进行正确归集、核算，以综合反映证券投资基金的运行状况的专业会计。;第一节 证券投资基金业务概述;第一节 证券投资基金业务概述;二、基金的会计主体 《证券投资基金会计核算办法》明确规定: 基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 三、证券投资基金会计核算的特点 1、以基金为主体，独立建账、独立核算 2、计算和公告基金单位净值 基金净值=基金资产-基金负债 基金单位净值=基金净值/基金单位总份额 3、逐日计算和确认基金损益 4、按公允价格进行资产计价;四、会计科目 基金的会计科目由《证券投资基金会计核算办法》确定统一的会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。 明细科目的设置，除该办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填列科目编号，不填列科目名称。 证券投资基金会计科目名称和编号如表所示。 ;类别 ;负债表 ;类别 ;第二节 基金资产的核算 一、 基金资产核算的特点及会计科目 基金资产与一般企业资产相比存在两个明显的不同之处： 一是???有固定资产和流动资产之分，因为我国基金都是契约型基金，本身没有有形机构，不需要购置固定资产，而且基金资产是由信托资金形成的，只能投资于有价证券，所以不会产生固定资产投资，因此也就没有必要进行固定资产和流动资产的划分； 二是没有现金科目，这是因为我国规定基金持有人在申购或者赎回基金单位时，必须通过银行账户或证券资金账户转账完成，不受理现金业务，同时基金也不需要以现金支付费用支出，所以，基金没有现金业务往来。; 基金资产主要由存款与有价证券组成，因此基金在资产方面的核算主要侧重于证券投资和资产估值方面的核算。基金资产业务通过上述14个资产会计科目核算，每个科目的具体核算内容如下： 1．银行存款 1）本科目核算存入商业银行的存款。 2）银行存款的账务处理： （1）将款项存入银行时，借记“银行存款”，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”。;2．清算备付金 1）本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。 我国目前主要有三大证券登记结算公司：中央证券登记结算公司、上海证券登记结算公司、深圳证券登记结算公司，进行国债、股票、基金等有价证券的登记、过户、结算及交易的确认和价款的结算等业务。 因此，基金从事证券买卖时，也必须在登记结算机构开立证券账户和资金账户，用以结算证券交易的证券和资金的交割与交收。;2）清算备付金的账务处理： （1）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从证券登记结算机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记“清算备付金”。 （2）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下列情况进行账务处理：如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用）： 借：证券清算款 贷：清算备付金 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，做相反分录。;（3）逐日计提清算备付金的利息，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目；实际结息时，借记“清算备付金”，贷记“应收利息”科目。 3） “清算备付金”应按不同证券登记结算机构，如上海证券、登记结算公司、中央证券登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算 4）本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。 ;3．交易保证金 1）本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。这是由交易所规定的，因为基金是租用券商席