出纳岗位项目五 现金收付工作.ppt

任务二 现金收付工作 4.其他现金收款业务的记账凭证编制 其他现金收款业务，主要是指向有关单位和个人收取的押金，收回的借款，向职工收回的各种代垫款项等。发生其他收款业务时，一般借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”科目。 任务二 现金收付工作 【例5-4】苏兴公司2010年12 月份发生以下业务： （1）12月5日收到职工张某还款1500元； （2）12月18日收到吉安公司将来包装物押金2000元； （3）12月20日收到公司替职工李某代垫的水电费350元； 任务二 现金收付工作 根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下： （1）借：库存现金 1 500.00 贷：其他应收款—张某 1 500.00 （2）借：库存现金 2 000.00 贷：其他应付款—吉安公司 2 000.00 （3）借：库存现金 350.00 贷：其他应收款—李某 350.00 任务二 现金收付工作 （三）现金支出的账务处理： 现金付款业务主要有购买商品、接受劳务而支付现金的业务，向其他单位支付现金押金的业务，向本单位职工发放货币薪酬的业务，向单位内部有关部门支付备用金的业务，向本单位职工预借差旅费及其报销的业务，为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他向有关单位和个人支付现金款项的业务等。发生现金支出时，一般借记相关资产科目（如原材料、包装物等）、成本费用科目（如管理费用、营业费用等）、往来科目（如其他应收款、其他应付款等），贷记“库存现金”科目。 出纳实务 项目五 现金收付工作 【学习目标】 知识目标 ※ 了解现金管理的相关规定； ※ 掌握现金收付的工作流程； ※ 掌握收取现金及现金支付时的清点、核对要点； ※ 掌握现金收付经济业务的会计处理； ※ 掌握现金存取的工作流程、操作方法。 【能力目标】 ※能说明现金管理规定相关内容； ※能解释单位内部现金管理制度； ※能独立处理现金收付业务； ※能独立操作现金存取业务。 本章结构框架 任务一 现金管理相关规定 一、库存现金 现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员负责保管的货币，包括库存的人民币和各种外币。 现金是流动性最强的货币资金，它可以随时用于购买所需要的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行，是企业唯一能直接转化为其他任何类型资产的资产项目。但现金流动性大，收付频繁，也容易出现差错，还可能被挪用或侵占。所以应加强现金的管理与控制。 任务一 现金管理相关规定 二、库存现金管理相关规定 现金收付业务是各企业、单位经常发生的经济业务。为了保护现金的安全与完整，满足生产经营活动对现金的需要，国务院颁布了《现金管理暂行条例》，明确了现金管理的主要内容，包括以下方面： 任务一 现金管理相关规定 （一）现金的使用范围。 下列款项可以使用现金 1.职工工资、津贴； 2.个人服务报酬； 3.根据国家规定发给个人的各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 上述款项以外的结算业务，应通过银行办理转账结算。 任务一 现金管理相关规定 （二）库存现金限额 为了促进现金流转，保证现金的安全，企业应与其开户银行共同协商确定库存现金的最高限额。这一数额由开户银行根据单位的实际需要核定。根据现行规定，库存现金的限额一般为3～5天的日常零星开支所需库存现金的数额。边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。任何单位必须按规定的限额控制库存现金，每日现金结存额不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行。如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 任务一 现金管理相关规定 （三）坐支 坐支是以本单位的现金收入直接支付现金支出。因为坐支使银行无法准确掌握相关单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对相关单位现金收付的管理，干扰国家金融秩序，所以一般情况不允许单位坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，必须报经有关部门批准并在核定的范围和限额内进行。 任务一 现金管理相关规定 （四）现金管理“十不准” 1.不准对现金结算给予比转账结算优惠的待遇； 2.不准用不符合财经制度的凭证（如用白单等）顶替库存现金； 3.不准用转账凭证套取现金； 4.不准编造用途套取现金； 5.不准单位之间互相借用现金； 6.不准利用账户替其他单位和个人套取现金； 7.不准将单位的现金收入按