出纳职业项目六外汇结算业务办理.pptVIP

任务设计二：出口商的核算。 　　2011年1月9日，腾飞贸易公司向加拿大某公司出口女装一批，根据合同规定将服装装运上船，并向银行办妥跟单托收手续，货款68000加拿大元，当日加拿大元汇率中间价为5.85元。1月18日，收到银行转来加拿大公司支付68000加拿大元的收账通知，当日加拿大元汇率中间价为5.88元。 工作过程： 步骤1：1月9日，根据合同规定将服装装运上船，并向银行办妥跟单托收手续。 借：应收账款---加拿大公司 (CAN$68000×5.85)??397800 　　　　贷：主营业务收入――自营出口销售收入?? 397800 步骤2：1月18日，收到银行转来加拿大公司支付68000加拿大元的收账通知。 　　借：银行存款――外币存款 (CAN$ 68000×5.88)??399840 　　　贷：应收账款---加拿大公司 ??397800 　　　　　汇兑损益---汇兑损益 2040 任务四：怎样办理信用证 　　信用证(L/C)是指由开证行根据开证申请人(进口商)的要求，向受益人(出口商)开立一定金额，并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。 一、信用证结算方式的当事人 　　信用证结算方式的当事人包括： 　　(1)开证申请人：是指向银行申请开立信用证的单位,即进口商。 　　(2)开证行：是指接受开证申请人开立并签发信用证的银行。 　　(3)通知行：是指收到开证行的信用证，负责核实其真实性,并通知受益人的银行。 　　(4)受益人：是指信用证的权利拥有者，即出口商。 　　(5)议付行：是指应受益人的请求，买入或贴现信用证项下票据及单据的银行。 　　(6)付款行：是指由开证行指定的在单据相符时付款给受益人的银行。 二、信用证的基本内容 P214 三、信用证的分类 　 (1)按是否规定附有货运单据，可分为光票信用证和跟单信用证。　 　 (2)按开证行承担的责任分为可撤销信用证和不可撤销信用证。 (3)按对汇票支付的期限分为即期信用证和远期信用证。 四、信用证结算方式的特点 (1)开证行负第一付款责任。 (2)信用证是一项独立文件。 (3)信用证结算业务以单据为依据。 五、信用证结算方式的基本程序 付款行/开证行 受益人 （出口商） 通知行/议付行 ⑵ 申 请 开 立 信 用 证 ③开出信用证 ⑷ 通 知 ⑸发货 ⑹ 交 单 ⑺ 承 兑 或 议 付 ⑻寄单索汇或偿付行索偿 ⑼交单 ⑽ 通 知 申 请 人 赎 单 ⑾申请人付款赎 单 ⑿申请人提货 开证申请人 （进口商） 六、信用证结算方式的核算 1.进口商的核算。 任务设计 2011年1月8日，腾飞贸易公司向美国DGST服装公司进口服装一批。1月8日，向银行申请开立信用证70000美元，按开证金额的25%支付保证金17500美元，当日美元汇率中间价为6.26元。1月15日，收到银行转来进口女装的发票、提单等单据，计金额70000美元,当日美元汇率中间价为6.26元，扣除已支付的25%保证金外，当即付清全部款项。 工作过程： 步骤1：1月8日，向银行申请开立信用证70000美元，会计处理如下：： 　　　　借：其他货币资金――信用证保证金存款 (Us$17500×6.26) ?109550 　　　　　贷：银行存款――外币存款 (Us$17500×6.26) ??????109550? 步骤2： 1月8日,用银行存款支付银行开证手续费800元，会计处理如下： 　　　借：财务费用――手续费 ???????????????800 　　　　贷：银行存款 ??????????????????????800 步骤3：1月15日，收到银行转来进口女装的发票、提单等单据，计金额70000美元，当日美元汇率中间价为6.26元，扣除已支付的25%保证金外，当即付清全部款项。会计处理如下： 　　借：在途物资? 438200 ? 　　　贷：其他货币资金――信用证保证金存款 (Us$ 17500*6.26) ?109550 　　　　　　银行存款――外币存款 (U s$52500*6.26)??328650 .出口商的核算。 任务设计 　　2011年1月9日，腾飞贸易公司向美国某公司发运牛仔裤一批，计金额45000美元，当日美元汇率中间价为6.50元，送交银行办理议付手续680元，1月15日，收到银行转来收汇通知，金额为45000美元，当日美元汇率中间价为6.50元。 2.会计的产生与发展 1.Jinxing 商品流转特点： (1)商品流通通过国内和国外两个市场。 (2)涉及国内和国外