模块二增值税.pptxVIP

2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日; ;2020年1月24日;2020年1月24日;项目一 学习增值税税制要素;2020年1月24日;2020年1月24日;视同销售行为：八项;均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的帐面成本；且涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。;不同点： ;2020年1月24日;混合销售行为;B、税务处理： 1、①从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户， ②从事货物生产、批发或零售为主（≥50%），并兼营增值税应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应缴纳增值税； 2、其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，应缴纳营业税。;例：生产空调的厂商，在销售空调的同时提供安装，共向顾客收取了2100元，其中包括安装收入为100元。请问，该厂商所取得的收入是否属于混合销售收入，应缴纳何种税？;兼营非应税劳务;B、税务处理： 1、应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售额和营业额分别计算缴纳增值税和营业税； 2、未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。;混合销售与兼营的异同点;例：分析判断以下业务是否属于兼营非增值税应税劳务行为，并指明应如何纳税。 1、电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务2、建筑公司提供建筑劳务并销售建材3、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料4、某宾馆提供住宿服务，另在一楼设立独立核算的商场。;2020年1月24日;2020年1月24日;2、征收方法 （1）一般纳税人——分期核实征收，使用增值税专用 发票，实行税款抵扣制度。 当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 当期应纳税额 0 交纳 当期应纳税额 0 下期抵扣 （2）小规模纳税人——定期定率征收，不得使用增值税 专用发票，不得实行税款抵扣。 当期应纳税额=当期不含税销售额 × 3%征收率;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;知识链接;知识链接二、增值税专用发票的使用管理 (一) 专用发票的领购;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;2020年1月24日;（五）专用发票抵扣联进项税额的抵扣 ;项目二 计算增值税;2020年1月24日;2020年1月24日; 价外费用包括： 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。;A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； B、同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方； C、符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ;例：某木器加工厂（增值税一般纳税人）某月销售组合家具100套，增值税专用发票上注明销售额为200万元。同时，该企业还一次性向购买方收取包装费3万元，运输装卸费6万元。要求计算此业务的销售额。 ; 如果是含税销售额： 则换算成不含税销售额 含税销售额 销售额= ----------------------------------- 1+增值税税率(征收率);需要还原计算的情形一般有： 1、价税合计的销售额：商业企业零售价、普通发票上注明的销售额都是价税合计数； 2、增值税混合销售中应缴纳增值税的非增值税应税劳务销售额：非增值税应税劳务销售额本应缴纳营业税，由于其属于混合销售并按规定缴纳增值税，因此应视为含税销售额； 3、价外费用：视为含税收入。 4、包装物押金收入。;1、折扣销售。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税； 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。; 例：甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元。则此业务应计算的销项税额为：;2020年