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审 计 实 务 案 例 题 一、 流动资产审计案例： 1. 某审计小组于 7 月 1 日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的 问题及情况有： (1)6 月 30 日现金日记账账面余额 2400 元, 银行对其核定的库存现金限额是 1500 元。 (2)6 月 10 日用现金支付采购材料款 4600 元。 (3)6 月 12 日向某商业企业销售产品一批，收入现金 6000 元。 (4)7 月 1 日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为 2835元 , 实际盘点结果为 1215 元, 另有当日下午收入现金 320 元和支出现金 250 元因时间关系尚未入账。 (5) 发现白条一张，金额 1000 元，未入账，系厂长个人借款。 (6) 发现有 6 月 18 日收到的销售产品转账支票一张， 价值 20500 元, 尚在保险柜在。 要求 : 指出该企业在货币资金管理上存在什么问题 ?应对其提出什么建议？ 答： 该企业在货币资金管理上存在下列问题： （1） 库存现金数额超过银行核定的限额。 （2 ） 超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现 金。 （3 ） 存在白条顶库。 （4 ） 7 月 1 日现金账存与实存相差 1690 元，考虑到白条顶库 1000 元，盘出现金 690 元。 （5 ） 收入销货款的支票已超过支票的有效期。 应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体 问题作出恰当处理。如①对白条顶库 1000 元应及早收回；②对超过范围使用和收 取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘 亏的现金 690 元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的 20500 元销货支票要查清责任归属， 并尽快纠正或补收； ⑤提请被审计单位严格遵 守库存现金限额制度。 2 ．2004 年 6 月 24 日下午 6 时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。 现金日记账余额为 1234 元。实际库存情况如下： （1）现金实有数： 100 元币四张、 50 元币 6 张， 10 元币 80 张、 5 元币 8 张、 2 元币 25 张、1 元币 15 张、5 角币 12 张、2 角币 30 张、1 角币 20 张、5 分币 50 枚、 2 分币 10 枚、 1 分币 30 枚。 （2 ）6 月 23 日某企业从该厂购买甲产品 500 件，收入现金 2000 元，尚未入账。 （3 ）6 月 23 日，供应科季科长借差旅费支付现金 800 元，已经有关领导批准， 本人签收。 （4 ）6 月 23 日，该厂门市部门交来现金 500 元，但尚未来得及入账。 （5 ）6 月 10 日，职工宋章打借条一张，金额 1200 元，未经导审批，也没说明 用途，款已签收。 1 （7 ）银行核定库存现金限额 1250 元。 要求： （1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。 （2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提 出处理意见。 答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下： 库 存 现 金 盘 点 表 被审计单位：市机床厂 清点时间： 2004 年 6 月 24 日 摘要 金额 主币： 100 元券