消费税的会计核算12电子教案.ppt

（五）进口应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 或：＝关税完税价格＋关税 1－消费税税率 五、从量定额的计算 消费税=应税消费品的数量*单位税额 六、复合计税的计算 本节主要内容： 会计科目设置 销售及视同销售的核算 自产自用应税消费品的核算 委托加工应税消费品的核算 进口应税消费品的核算 一. 会计科目设置 应交税费 ——应交消费税（负债类账户 ） 贷方——应缴纳的消费税 借方——已缴纳的消费税 期末贷方余额——尚未缴纳的消费税 期末借方余额——多交的消费税 返回 二. 销售及视同销售的核算 生产销售应税消费品 自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务 自产应税消费品投资 包装物的处理 返回 生产销售应税消费品 消费税应计入“营业税金及附加”科目 销售时, 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 实际缴纳时, 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 发生销货退回及退税时作相反的会计分录 例题：P121（例3-5） 某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。 销售实现，确认收入 借：银行存款 772200 贷：主营业务收入 660000 应交税费——应交增值税（销项税额）112200 例题 计算应交纳的消费税 应纳消费税额=660000×30%=198000(元) 借:营业税金及附加 198000 贷:应交税费——应交消费税 198000 结转成本 借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000 返回 自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务 按同类消费品的最高销售价格计算消费税 借：原材料 应付职工薪酬 应付账款 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税 例题：P121（例3-6） 返回 自产应税消费品投资 借：交易性金融资产（长期股权投资） 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 例题：P122（例3-7） 返回 包装物的处理 包装物销售收入 不单独计价的包装物 包装物销售收入——主营业务收入 包装物销售应交的消费税 ——营业税金及附加 包装物成本——销售费用 单独计价的包装物 包装物销售收入——其他业务收入 包装物销售应交的消费税 ——营业税金及附加 包装物成本——其他业务成本 例题：P122（例3-8） * 消费税的会计核算 本章学习要点： 消费税的计算与申报 消费税的会计处理 第一节 消费税概述 消费税的特点： 征税项目具有选择性 纳税环节具有单一性 征税方法具有多样性 一、消费税的纳税人和纳税范围 （一）纳税人 范围：在中华人民共和国境内的消费行为 具体包括：生产、进口、委托加工 委托加工的应税消费品由受托方提货时代扣代缴（受托方为个体经营者除外），自产自用的应税消费品由自产自用单位在移送使用时缴纳。 从事进口应税消费品的进口人或代理人按照规定缴纳消费税。 （二）纳税范围 2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２５％ ２）薯类白酒 0.5元/每斤 １５％ ３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨以上） ２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％ 3、化妆品 包括成套化妆品：３０％ 4、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％ 5、鞭炮、焰火： １５％ 6、 9、汽车轮胎 １０％ 10、摩托车 １０％ 8、小汽车 1）小轿车 气缸容量在2200毫升以上的(含2200毫升) 8％ 气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％ 气缸容量在1000毫升以下的 ３％ ２）越