第四节应纳税所得额的计算.pptVIP

3．税金，可扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及附加。所得税前可扣除的税金图示： 准予扣除的税金的方式 可扣除税金举例 在发生当期扣除 通过计入销售税金及附加在当期扣除 消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加 通过计入管理费在当期扣除 房产税、车船税、土地使用税、印花税等 在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除 车辆购置税、购置消费品（如小轿车等）不得抵扣的增值税等 【例题·判断】所得税前准予扣除的税金有两种方式：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。（ ） 【答案】√ 【例题·多选】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。 A．购买材料允许抵扣的增值税 B．购置小轿车不得抵扣的增值税 C．出口关税 D．企业所得税 【答案】BC 【例题·计算】某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为： 15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6万元 其中：随销售税金及附加在