应付债券的核算1.pptxVIP

;K nowledge;任 务; 重点 应付债券核算会计处理。 难点 实际利率法下债券溢价或折价的摊销。; 核算内容 ; 为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利 率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。 ;应付债券虽属企业长期负债，但与长期借款相比有其特点： 债券筹资的范围比长期借款大，可以从非银行或金融机构的单位、个人筹借， 长期借款只能从银行或其他金融机构取得。 债券经批准后可以上市交易，长期借款则不能进行交易;区别点;（四）应付债券的发行价格 ;（四）应付债券的发行价格 ;;（六）发行债券帐户设置 ;;发行债券取得款项时 ;债券平价发行的核算;动手操作：编制会计分录;轻松一下，休息时间;单元3： 任务一，答案核对;1--（1） 借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券-面值 1 000 000 ;;知识介绍;知识介绍;对于溢价发行的债券，期末除计提利息外， ;还要计算当期溢价分摊额。 ;;付息日期;计息日期;;;动手操作：计算利息摊溢;轻松一下，休息时间;２－（１）发行债券，收到款项 ;２－（2）期末计提利息、分摊溢价 ;２－（2）期末计提利息、分摊溢价 ;２－（3）公司偿还债券本金 ;轻松一下，休息时间;;; 当票面利率小于同期银行利率（市场利率）时，企业按低过票面价值的价格发行债券，产生折价。 ;ⅰ;每一期企业实际承担的利息费用＝当期支付给债权人的利息费用＋发行债券时的折价部分摊到当期的金额（事先给的利息分摊到本期的数） ;;;动手操作：计算利息摊折;轻松一下，休息时间;任务三 ;3-（2）年末，企业填制应付利息计算表，计提本年应付债券利息。 ;3-（2）年末，企业填制应付利息计算表，计提本年应付债券利息。 ;3-（3）2009、2010年1月10日偿付债券利息。 ;3-（4）2011年1月10日支付2010年度利息一并偿付面值 ;长期负债在财务报告中的列示 长期负债按其账面价值分别列示长期借款、长期应付款和 应付债券等。对于一年内到期的长期负债；分期还本应偿还的 部分，应列作流动负债列示。 ;核算 环节;第三单元：发行债券的核算 学习结束！;『课后能力训练题』; 1、2008???1月1日，宏达公司因生产经营需要，经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券每年付息一次，每年利息于次年1月5日支付，2013年1月5日支付2012年度利息时，一并偿付面值，债券票面利率为年利率6%，债券实际利率为5%，企业按10 432 700的价格溢价发行，已收到开户行转来的特种转账贷方凭证（收款通知）。;2、2008年末，填写应付债券利息调整和摊余成本计算表，并计提2008年应计利息。;3、2009年1月5日，企业签发转账支票支付2008 年应付债券利息。 4、2009年12月31日，企业计提2009年应计利息。 5、2010年1月5日，企业签发转账支票支付2009 年应付债券利息。 6、2010年12月31日，企业计提2010年应计利息。 7、2011年1月5日，企业签发转账支票支付2010 年应付债券利息。;『课后能力训练题』;【参考答案】;利息调整和摊余成本计算表;3、支付2008年利息时 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000 4、计提2009年应付利息时借：财务费用　　　　　　　　 517 716.75　　应付债券——利息调整　　　82 283.25　　贷：应付利息　　　　　　　　　600 000 　5、支付2009年利息时 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000;6、计提2010年应付利息时借：财务费用　　　　　　　　 513 602.59　　　　 应付债券——利息调整　　　86 397.41　 贷：应付利息　　　　　　 600 000 7、支付2010年利息时 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000 8、计提2011年应付利息时借：财务费用　　　　　　　　 509 282.72　 应付债券——利息调整　　　 90 717.28　 贷：应付利息　　　　　　　　　 600 000;9、支付2011年利息时 借：应付利息 600 000