审计学原理——讲5原理审计的对象目标和分类.pptxVIP

审计的对象、目标和分类一、审计的对象二、审计的目标三、审计的分类一、审计的对象★审计对象外延上：被审计单位内涵上：审计内容或审计内容在范围上的限定★审计谁被审计单位★审计被审计单位的哪些事项会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动被审计单位的会计资料及其有关经济资料1外在形式的审查真实、合法性审查合理、有效性审查会计报表会计账簿会计凭证其他相关经济资料完整性/真实性/可比性/合理性凭证名称与编号填制日期交易内容或事项交易双方单位名称经办人签名交易数量与金额被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级财政预算执行情况的审计预算批复和预算变化审计本级预算收入审计预算支出拨付审计国库审计政府预备费审计预算周转金审计税收经济建设支出国债教科文卫事业预算内预算内国家管理费用国有资产收益国防支出财政收入财政支出专项收入其他收入补贴及转移支付税收附加经济建设支出预算外预算外行政事业收费事业发展支出事业发展资金社会福利支出决算预算执行预算制定事中事后事前被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计本级各部门预算执行和决算审计下级政府预算执行和决算思考：１、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省的预算执行情况进行审计？２、如果是，审什么？ 如果不是，为什么被审计单位的财政财务收支2★财政收支☆预算外资金审计预算外资金政策审查预算外收入审查预算外支出审查预算外资金管理审查本级预算执行情况下级政府预算执行情况本级各部门预算执行同级审上审下下级政府决算本级各部门决算下级政府预算外资金预算外资金被审计单位的财政财务收支2★财务收支☆金融机构的财务收支审计中央银行财务收支审计国有金融企业资产、负债、损益审计☆事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费用☆企业财务收支审计：资产、负债、损益☆国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决算☆社保基金、捐赠资金的财务收支审计 ☆国外援款、贷款项目的财务收支审计☆其他单位和项目被审计单位的财政财务收支2★有关的经济活动 经营活动、管理活动 2006年修订的《审计法》中，规定了国家审计机关对财政资金的使用效益进行审计和单位主要负责人进行经济责任审计。思考题：审计署可否授权江苏省审计厅审计中央银行的财务收支活动？在三峡项目中，国家审计署是否可以审计三峡工程的建设方? 设计单位和监理单位呢？与三峡工程有关的水泥供应商呢？★审计管辖范围确定 各级审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。二、审计的目标审计目标的演变1真实真实合法真实合法有效经济监督经济评价经济鉴证审计目标体系2政府/内部审计：真实性、合法性、效益性 审计总目标 社会审计 ：合法性、公允性(新准则）目 总体合理 内控有效性 真实性 一般目标 完整性 所有权 正确性标 表达披露 具体审计目标 项目目标 会计报表审计总目标账户余额一般审计目标特定存货项目审计目标合法性公允性(一致性）真实性在资产负债表日所有记录的存货存在完整性所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中正确性存货的数量与实际一致存货价格正确存货净实现价值减少时存货已减值所有权公司拥有存货列示项目的所有权存货未被作抵押品抵押三、审计的分类按照审计主体分类1比较项目政府（国家）审计部门或单位审计社会审计审计主体国家审计机关内部审计部门会计师事务所审计准则政府审计准则内部审计准则独立审计准则审计目标财政、财务收支的真实性、合法性和效益性会计及相关信息真实、合法性及效益性会计报表合法性、公允性审计结果提交对象本级政府首长、上一级审计机关本单位行政负责人（总经理）、权力机构（董事会）委托人（全体股东）对被审计单位是否具有处罚权是否否是否需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务否否是被审计单位是否需要支付审计费用否否是按照审计客体-目的和内容分类2经济责任审计财政财务审计财经法纪审计审计项目经济效益审计鉴证业务专项审计调查项目专项审计调查★效益审计经济性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）环境性（Environment）3E审计5E审计★经济责任审计单位的财政财务收支不真实问题资金使用效益差问题违反国家财经法规问题县级以下党政领导人员任期经济责任审计（已涉及）；地厅级以下党政领导干部经济责任审计（已涉及）；国有及国有控股或主导地位的企业领导人员经济责任审计（已涉及）；推进省部长经济责任审计制度化；推动中央单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展；