会计资格证会计基础财产清查［新版］.pptVIP

对账时如查出 “未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”！（一定要掌握） 5 2010年3月31日，A企业银行存款日记账账面余额8000元，银行送来的对账单余额7000元。 1.银行代扣违约金1000，企业尚未收到通知而未入账。 2.银行计算企业存款利息2000，记入企业存款 账户，企业未收到通知而未入账！ 举例说明：（难点、重点） 银行已付，企业未付 1000 银行已收，企业未收2000 5 3.企业开出支票3000，持票人未到银行取款 4.企业收到转账支票一张5000，送存银行，但 银行尚未入账。 企业已付，银行未付3000 企业已收，而银行未收 5000 5 银行存款余额调节表 本企业银行存款日记8000 银行对账单余额7000 加： 加： 减： 减： 调节后存款余额： 调节后存款余额： 银行已收，企业未收 2000 银行已付，企业未付 1000 企业已收，银行未收 5000 银行已付，企业未付 2000 9000 9000 5 注意：银行存款余额调节表不能作为记账凭证的原始依据！企业不应该根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，对于银行已入账、企业尚未入账的未达账项，企业应该在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。 5 （二）实物的清查方法 1.实地盘点法 指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。 缺点：工作量大 2.技术推算盘点法 指利用技术方法推算财产物资实存数的方法 。 清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 5 （三）往来款项清查的方法 一般采用发函询证的方法进行核对。 填制“往来款项对账单”和“往来款项清查结果报告表”。 5 五、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的要求 1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2.积极处理多余、挤压物资，清理往来款项； 3.总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度； 4.根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。 5 （二）财产清查结果的处理步骤 审批之前的处理 根据“盘存单”、“实存账存对比表”等已经查实的资料编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。同时，根据企业的管理权限，将处理意见报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。设置“待处理财产损益”科目，并转入该账户中。 审批之后的处理 根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，从“待处理财产损益”账户中转出，并登记有关账簿。 第一步 第二步 5 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 5 （3）账务处理（重点） 盘盈： ①调账 借: （盘盈的科目） ? 贷: 待处理财产损溢 ②处理（批准） 借:待处理财产损溢 贷:（损益科目） 盘亏： ①调账 借:待处理财产损溢 ? 贷: （盘亏的科目） ②处理（批准） 借: （损益科目） 贷:待处理财产损溢 5 （三)财产清查结果的核算（重点难点） （1）库存现金 如账实不符，应查明原因，先记入“待处理财产损溢”，待查明原因后再处理： ①记账差错应及时调整； ②无法查明原因的长款计入营业外收入，短款计入“管理费用”； ③出纳失职赔偿的记入“其他应收款”。 5 举例1 某企业在财产清查种，发现库存现金溢余50元。 借：库存现金 50 贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50 5 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 第七章 财产清查 5 ●财产清查的概念及分类 ●财产盘存制度(大纲中未要求） ●财产清查的方法 ●财产清查结果的处理（重点、难点） 本章要点 5 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 5 为什么要进行财产清查 ？ 5 财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，