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湖北经济学院中期论文 企业税务筹划风险分析与防控 【摘要】随着我国加入WTO和社会主义市场经济的逐步建立，我国的经济将更加开放， 企业在日常经营活动中的竞争也更加激烈，同时我国逐步走向法治国家，税收体系也日趋 完善。在商场如战场的激烈竞争中，在日益规范的市场游戏规则里，如何不违反规则而又 能获得最大的经济利益，在合理合法的前提下降低税负，这已成为纳税人迫切希望得到回 答的问题。因而，税务筹划开始在中国经济的大舞台上崭露头角，并发挥着越来越重要的 作用。税务筹划是 现 代 企 业财务管理活动的一个重要组成部分，企业在进行税务筹划时， 一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税 务筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若 干税务筹划风险的防范措施。 【关键词】税务筹划 风险 防范 　　 一、税务筹划的概念 　关于税务筹划的概念国内国外有关书刊的解释都不尽相同，具有代表性的 观点有以下几种： （一）荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞汇》中认为：“税务筹划 是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 　　（二）美国梅格斯博士在《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排 自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹 划等，少纳税和递延纳税是税务筹划的目的所在。”另外还说：“在纳税发生 之前有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的， 这个过程就是税务筹划。” 　　（三）中国人民大学张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》一书中是这 样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以 及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。”全国著名税务筹划专家 贺志东将纳税筹划分为广义和狭义两种，其中“狭义的纳税筹划是指纳税人为 了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行非违法的避税法律行为， 利用税法特例进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济 1 湖北经济学院中期论文 行为……狭义的纳税筹划包括节税筹划、税负转嫁筹划和避税筹划。” 　　通过上述论述，可认为税务筹划的本质是指纳税人为维护自己的权益，在 法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到 尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。为了准确把握税务 筹划的概念，必须明确指出，税务筹划的手段是合法的而不是违法，税务筹划 的结果是税款的节省，税务筹划的时间必须是在纳税义务发生之前操作而不是 之后操作。 二、税务筹划风险及其产生的原因 诺贝尔经济学奖获得者肯尼斯·阿罗曾说过：我们要获得社会或自然界中 事物运作方式的知识，就必须穿过层层迷雾。那么，风险便是惊涛骇浪的市场 领域内最扑朔迷离、变幻莫测的那层迷雾。在风险中游戏，没有永远的胜者， 因为这种游戏的竞争规则一直处于变化之中。 税 收 筹 划面临诸多的不确定性以 及不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌控，需要更多的风险分析与风险 管理。 （一）税务筹划风险含义 　　税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和 税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营 方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现 预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包 括财务风险。政策变动风险与税法的刚性有关，目前中国税收政策还处于频 繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。例如，原来许多企业通过变相的公 费旅游为雇员搞福利，避税现象严重。为弥补政策漏洞，国家规定公费旅游应 缴纳个人所得税。 　　一个筹划方案的实施一般要经过一定时期，所以我们在评价收益效果时应 考虑资金的时间价值。资金的时间价值与期望 投 资报酬率密切相关。在其他条 件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税价值就越小。 税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务 筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险： （二）主要原因： 2 湖北经济学院中期论文 1.政策风险 政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋 目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策 变化风险。 　　第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为 筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异 或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明 显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。为此，企业要 准备把握税法，对 税 收政策的理解要严格按照税法条文的字