生产经营环资料新节的税收筹划.pptVIP

注意事项：　 C在转让固定资产时不能定价过高。 4．通过提供咨询、特许权使用费、 -贷款利息费用等来影响 -关联公司产品成本和利润 【案例5-10】： ABC为一家上海外资公司， 于2004年在深圳投资了两家子公司， 其中对A控股50%，对B控股100%。 生产经营： A、B从事电子产品的生产和经营， 2004年后，在ABC的成功策划下， A、B公司产品顺利进入东南亚市场。 4.提供劳务， 包括市场调查、行销、管理、行政事务、 -技术服务、维修、设计、咨询、代理、 -科研、法律、会计事务等服务的提供。 实行查账征收的居民企业和 -在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 -向税务报企业所得税纳税申报表时， 应附送《企业年度关联业务往来报告表》， （三）转让定价方法 企业发生关联交易及税务机关审核、 -评估关联交易均应遵循独立交易原则， 选用合理的转让定价方法。 具体包括 -可比非受控价格法、再销售价格法、 -成本加成法、交易净利润法、 -利润分割法和其他符合原则的方法。 1.税务机关有权依据税收征管法及其 -实施细则有关税务检查的规定， 确定调查企业， 进行转让定价调查、调整。 （四）转让定价调查及调整 关联企业业务往来不符合独立 -交易原则而减少应税收入或所得额的， 税务机关有权按照合理方法调整。 2.转让定价调查应重点选择： （1）关联交易数额较大或类型较多的企业； （2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业； （3）低于同行业利润水平的企业； （4）利润水平与其所承担 -的功能风险明显不相匹配的企业； （5）与避税港关联方发生业务往来的企业； （6）未按规定进行关联申报 -或准备同期资料的企业； （7）其他明显违背独立交易原则的企业。 3.实际税负相同的境内关联方之间交易， 只要该交易没有直接或间接 -导致国家总体税收收入的减少， 原则上不做转让定价调查、调整。 （五）转让定价税收筹划的前提： 1.两个企业存在两个不同的税率， 例如25%、20%和15%。 2.两个企业必须同属于一个利益集团。 3.价格转让税收筹划法的运用是否合法， 关键在于转让价格后该企业是否有利润， 是否达到同行业的平均利润水平。 （六）关联企业间转让定价的方式 1.通过零部件、产成品价格影响成本、利润 旧税法筹划案例广州甲企业主要生产A产品，A有三道工序:第１道工序完成后，单位生产成本为200元，第２道工序完成后，单位生产成本为450元，第３道工序完成后，完工产品成本为500元  A平均售价每件800元，2000年销售25万件，　 企业适用所得税税率为33%， 其他有关数据如下： （1）产品销售收入20000 万元； （2）产品销售成本12500万元； （3）产品销售税金及附加200万元； （4）管理、财务和销售费用合计2300 万元； （5）利润总额5000 万元； （6）应纳所得税额1650 万元。 工序分析： 第３道工序增加成本仅50元，完成后外销。 筹划方案： 在广州高科技工业园投资一个全资乙企业， 适用税率为15%。 甲将A第２道工序按450元加价20%后， 以540元销售给乙， 由乙完成A第三道工序。　　 甲的管理、财务和销售费用、 -税金及附加中的10%转移给乙企业。 乙另增加管理成本100万元。则： 甲企业： （1）产品销售收入 =25×540=13500（万元） （2）产品销售成本 =25×450=11250（万元） （3）产品销售税金及附加180万元； （4）三项费用合计 　　 　　 =2300×90%=2070（万元）； （5）利润总额和应纳所得税额为0。 乙企业： （1）销售收入＝25×800＝20000（万元） （2）单位成本＝540＋50＝590（元） 　　销售成本＝25×590＝14750（万元） （3）产品销售税金及附加20万元； （4）管理、财务和销售费用合计 　　=2300×10%+100=330（万元）； （5）利润所得税额为735 万元。 (20000-14750-20-330)×15%=735 筹划效果： 由于乙是甲的全资子公司， 因此，如乙保留盈余不分配， 甲无需按税率差补缴所得税。 甲在低税率地区设立子公司， 节约所得税额: （1650-735）= 915万元 税务机关调查： 虽然甲、乙关联， 但甲将其产品定价为成本加20%， 已远远超过了税法规定的10% 。