营业税改征增值税试点实施办法培训纳税人版山东国税.pptxVIP

;;一、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2016]36号） 附件1:营业税改征增值税试点实施办法 附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 ; 二、《山东省国家税务局 山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告》（山东省国家税务局 山东省地方税务局通告2016年第1号）;纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免的处理 征收管理;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分; 某商业批发企业兼营应税行为（餐饮服务）项目，假设有下列三种情形：a.增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为销售额400万元，应按规定登记为一般纳税人；b.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为销售额505万元，应按规定登记为一般纳税人；c.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税行为年销售额未超过500万，可以登记为一般纳税人。 ;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;;;;;;;第一部分;第一部分;纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免的处理 征收管理;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分; 某公司在国外租用仓库保管货物，是完全在境外发生的服务，因此不属于在境内销售服务。;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免的处理 征收管理;第一部分;第一部分;;纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免的处理 征收管理;第一部分;;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;　　例１：某运输企业2014年1月购入一辆车辆作为运输工具，车辆不含税价格为30万元，机动车销售统一发票上注明的增值税款为5.1万元，企业对该发票进行了认证抵扣。2016年1月该车辆发生被盗。车辆折旧期限为5年，采用直线法折旧。该运输企业需将原已抵扣的进项税额按照实际成本进行扣减，扣减的进项税额为30÷5×3×0.17＝3.06万元。;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;第一部分;;;;;;;第一部分;;;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;第一部分;;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;第一部分;第一部分;;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;;;;;;;;第一部分;第一部分;第一部分;;第一部分;第一部分;第一部分;纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免的处理 征收管理;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分;第一部分; 例如：试点纳税人甲企业2016年9月5日为乙企业提供了一项建筑服务，合同价款200万元（不含税），合同约定2016年9月10日乙企业付款50万元（不含税），但实际到2016年10月7日才付。试问甲企业该项服务的纳税义务发生时间？ 分析：对这种情况，虽然该企业收到款项的时间在2016年10月7日，但由于其2016年9月5日开始提供建筑劳务，并约定2016年9月10日要付款50万元（不含税），根据本条规定，无论是否收到款项，其50万元（不含税）的纳税义务发生时间为2016年9月10日，