审计基础 项目9 筹资与投资循环审计.pptVIP

项目9 筹资与投资循环审计 任务9.1 认知筹资与投资循环审计 任务9.2 筹资与投资循环的控制测试 任务9.3 借款审计 任务9.4 所有者权益审计 任务9.5 长期股权投资审计 任务9.1认知筹资与投资循环审计 一、本循环的特征 交易次数少，金额大 如若处理不恰当将对企业财务报告产生较大影响 活动受国家法律、法规和有关契约约束 二、主要会计凭证与记录 1、筹资活动的凭证与会计记录 债券 、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关总账和明细分类账。 2、投资活动的凭证和会计记录 股票或债券、经纪人通知书、债券的契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关总账和明细分类账。 三、主要业务活动 1、筹资 企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。 2、投资 任务9.2筹资与投资循环的控制测试 一、筹资活动的内部控制及其测试 （一）筹资活动的内部控制 1、授权审批 2、职务分离 ①筹资计划编制人与审批人分离； ②经办人员不能接触会计记录； ③会计记录人员同负责收、付款的人员相分离； ④证券保管人员同会计记录人员分离。 3、筹资收入款项的控制 4、付出款项的控制 5、实物保管的控制 6、会计记录的控制 （二）筹资活动的符合性测试（以应付债券为例） 二、投资活动的内部控制及其测试 （一）投资活动的内部控制 1、授权审批 2、职责分工 3、安全保护 4、会计记录 5、收益控制 （二）投资活动的符合性测试 任务9.3 借款审计 一、审计目标 1、存在性、真实性 2、完整性 3、会计处理正确性 4、合法性 5、披露的恰当性 二、实质性测试 （一）短期借款 企业借入的期限在一年以内的各种借款 内容： （1）获取或编制短期借款明细表 （2）函证重大的短期借款项目 （3）审查短期借款的增减情况 （4）检查有无到期未偿还的短期借款 （5）验算短期借款利息 （6）审查外币借款的折算 （7）确认短期借款在资产负债表反映的恰当性 （二）长期借款 企业由于扩大生产经营规模的需要而借入的期限在一年以上的各种款项。 重点：各项长期借款本年度的变动上。 内容： （1）获取或编制长期借款明细表。 （2）评估被审计单位的信誉和融资能力。 （3）检查年度内长期借款的增减情况。 （4）向银行或其他金融机构函证重大的长期借款。 （5）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。 （6）检查借款费用的会计处理是否正确，利息支出是否正确。 （7）检查企业抵押长期借款抵押资产的所有权和计价。 （8）检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 （三）应付债券 （1）取得或编制应付债券明细表 （2）审查被审计单位债券业务是否真实与合法 。 （3）审查计息和摊销的计算以及账务处理是否正确 （4）审查到期债券的偿还 （5）确定应付债券是否已在资产负债表上充分披露 （四）财务费用 包括利息支出（减利息收入）、汇总损失（减汇总收益）以及金融手续费等。 （1）获取或编制财务费用明细表。 （2）比较分析 （3）选择检查重要或异常的财务费用项目 （4）审查汇总损益明细账，检查汇总损益的计算是否正确，核对所用汇率是否适当，会计处理是否正确。 （5）确定财务费用是否已在会计报表上恰当披露。 任务9.4 所有者权益审计 一、审计目标： 1）确定被审计单位有关所有者权益内部控制制度是否健全、有效且一贯遵守 2）确定投入资本和资本公积的形成，增减变动的真实性，合法性及其会计记录的完整性。 3）确定盈余公积和未分配利润的形成，增减变动的真实性、合法性及其会计记录的正确性。 4）确定所有者权益在会计报表上的披露是否恰当。 二、所有者权益的实质性测试 （一）投入资本的实质性测试 股本 实收资本 1、股本的实质性测试——股份有限公司 审阅公司章程、实施细则、合同或协议和股东大会、董事会会议记录 索取或编制股本明细表 检查股票的发行、收回等交易活动 函证发行在外的股票 检查股票发行的会计处理 检查股本是否已在资产负债表上恰当披露 2、实收资本的实质性测试 ——有限责任公司 审阅被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 取得或编制实收资本明细表 审查出资期限、出资方式和出资额 审查投入资本的真实存在 审查实收资本的增减变动 审查外币出资实收资本的折算 确定实收资本是否已在资产负债表上恰当披露