审计基础 项目1 认知审计.ppt

3、社会审计组织 根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准 , 注册登记的会计师事务所。 审计基础 学习内容 项目 内容 1 认知审计 2 熟知审计证据、审计标准和审计准则 3 熟悉审计程序和审计方法 4 内部控制与风险导向审计 5 销售与收款循环审计 6 采购与付款循环审计 7 生产与存货循环审计 8 人力资源与工薪循环审计 9 筹资与投资循环审计 10 货币资金审计 11 完成审计工作底稿和出具审计报告 项目 1：认知审计 任务1.1 了解审计的产生与发展 任务1.2 熟知审计对象、职能和作用 任务1.3 明确审计的分类及特征 任务1.4 了解审计的机构和人员 任务1.1 了解审计的产生与发展 一、审计产生的基础 “受托经济责任关系”是审计产生的基础 审计可分为： 国家审计（政府审计） 社会审计（注册会计师审计、独立审计） 内部审计 1、官厅（国家）审计的产生和发展 （1）西周时期（萌芽）：宰夫。 （2）秦汉时期（确立）：御史制度。 （3）隋、唐至宋（完善）： 唐朝的三省六部：户、礼、吏、刑（比部）、兵、工； 宋朝的三司：户部司、盐铁司、诸军诸司专勾司（改为审计院） ，也是我国“审计”一词的起源。 （4）元、明、清：停滞不前阶段。 （5）中华民国时期：不断演进阶段。 （6）新中国成立至今：处于振兴发展阶段。 1983年9月，我国政府审计的最高机关—中华人民共和国审计署的成立。 1994年10月31日通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日执行。 2、注册会计师审计的起源与发展 西方国家 注册会计师产生的催化剂 1721年，英国“南海公司案件” 第一个职业会计师专业团体： 苏格兰“爱丁堡会计师协会”(1853年) 我国 所有权和经营权的分离是民间审计产生的最直接条件。 产生 1918年，我国第一家会计师事务所： 正则会计师事务所。 发展 1980年，财政部颁布了 《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1986年，国务院颁布了 《中华人民共和国注册会计师条例》 标志着注册会计师审计已经走向成熟。 3、内部审计的产生和发展 产生于20世纪40年代 1985年国家发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》 2003年颁布了《内部审计条例》。 二、审计关系的构成 审计的三方关系人 审计主体（第一关系人）:审计人 指审计的执行者，既包括自然人，也包括专设的审计机构。 审计客体（第二关系人）:被审计人 审计授权或委托人（第三关系人） 审计机构或人员 审计授权或委托人(第三关系人） 一般为财产所有者 被审计人（第二关系人） 一般为代管或经营者 审计人（第一关系人） 实施审计监督 提供审计所需资料 授权经营管理 履行受托责任（报告经营成果） 委托审计监督 报告审计结果 任务1.2 熟知审计对象、职能和作用 一、审计的对象 是指被审计单位的财政财务收支及 有关的经济活动。 被审计单位的财政财务收支及其有关的 经济活动。 被审计单位的会计资料及其相关资料。 本质 现象 1、被审单位的范围 2、审计的内容 （1）被审单位的财政财务收支活动 （2）被审单位的有关经济活动 二、审计的职能 1、经济监督（基本职能） 它是指监察和督促被审单位的全部经济活动，按照正常的经济规律和法律制度运行。 2、经济评价 指通过审查，对被审计单位的经济决策、计划、方案是否先进可行，财政财务收支是否执行了预算和计划，经济效益的高低优劣，有关经济活动的内部控制是否健全、完善和有效等进行评定和建议。 3、经济鉴证 又称审计公证，是指依据财经法规和会计准则，确认被审单位的财务会计报表和有关经济资料所反映的财务状况、经营成果的真实性、合法性、效益性，并作出审计鉴定，以此作为对经营者的经济责任的确认和依法处理资产的依据。 三、审计的作用 1、防护作用（制约作用） 查错防弊、堵塞漏洞、杜绝浪费、制止经济犯罪活动，维护财经法纪，保护社会主义财产安全完整 2、促进作用（建设作用） 促进被审单位改善经营管理，改进会计工作，提高会计质量；加强内部控制制度，挖掘内部潜力，提高经济效益，以促进经济持续、稳定、协调的发展。 任务1.3 明确审计的分类及特征 一、审计的分类 1、按审计主体性质分类 （1）国家审计 （2）内部审计 （3）民间审计（社会审计） 相互联系，又各自独立，各有 特点，相互不可替代。 2、审计按内容和目的分类 （1）财政财务审计 它是指对被审计单位的财政、财务收支和其他经济活动集中反映的会计报表及其他会计资料的真实性、合规性和合法性。 （2）财经法纪审