审计基础 项目4 内部控制与风险导向审计.pptVIP

* * * * * * * * 任务4.1 认知内部控制 任务4.2 熟知风险导向审计 项目4 内部控制与风险导向审计 任务4.1 认知内部控制 一、内部控制的概念及目标 （一）概念 被审计单位为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 （二）目标 确保适当的授权，提高会计信息的可信性 确保经营活动的效率性和效果性 确保会计记录及财务报告的可靠性 确保交易相关审计目标实现的一致性 二、内部控制的组成要素 控制环境 会计系统 控制活动 （一）控制环境 经营管理的观念、方式和风格 组织结构和职权的划分方法 内部审计职能 人力资源政策 员工的道德品质 （二）会计系统 健全的会计系统包括如下内容： 确认和记录一切交易和事项，各种经济业务只要符合可定义、可计量、可靠和相关等四项标准，就应被确认，输入会计信息系统。 对确认的交易和事项按照一定的标准进行分类。 按照一定的计量属性，采用合适的计量单位，选用恰当的计量方法，对符合确认标准的交易和事项进行计量，将之转化成货币化的会计信息。 确定交易和事项发生的日期，以便在恰当的会计期间入账。 以适当的方式将交易和事项在会计报表中充分及时地反映。 （三）控制活动 不相容职务充分分离： ▲资产保管 会计记录 分工 ▲授权 保管 分工 ▲经营责任 及其记录 分工 分工 执行 2、经济业务须经适当授权 包括一般授权和特殊授权 3、凭证和记录规范操作 4、资产接触与仓储管理控制 强化授权控制 实行物理控制 5、独立稽核控制程序 对已记录的经济交易和事项及其计价由具体经办人之外的独立人士进行核对或验证。 描述方法 优点 缺点 文字描述法 灵活、简便易行 较为抽象、细节难辨。 调查问卷法 （调查表法） 简便易行、概括性强、一目了然。 系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。 流程图法 直观，便于表达内部控制的特征。灵活，直观，便于查阅和评价内部控制。 绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。 三、了解内部控制的方法 四、内部控制的测试与评价 目的在于确定被审计单位内部控制制度的健全性、有效性和可信赖性程度。并据以确定审计工作的内容、范围及审计实施方案。 （一）测试内部控制制度的健全性 设计本身是否达到保证该项业务有效进行 （二）评价有效性的方法 1、符合性测试 包括业务程序测试和制度功能测试 2、实质性测试 包括分析性测试和详细测试 （三）评价制度的可信赖程度 * * * * * * * *