审计基础 项目6 采购与付款循环审计.pptVIP

1、获取或编制应付账款明细表 2、分析性复核 （1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较 （2）分析长期挂账的应付账款 （3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 （4）判断应付账款增减变动的合理性。 3、函证应付账款。 一般情况下，应付账款不需要函证 4、查找未入账的应付账款。——完整性 从原始凭证查起 5、检查应付账款是否存在借方余额。 6、结合预付账款的明细余额，查明是否有应付账款和预付账款同时挂账的项目；结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。 7、检查应付账款长期挂账的原因 8、查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 审计范围： 固定资产原价 累计折旧 固定资产减值项目 1、审计目标 （1）证实固定资产的存在性。 （2）确定固定资产的所有权。 （3）证实固定资产的完整性。 （4）确定固定资产的计价的恰当性。 （5）证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。 （6）证实固定资产交易事项的合法性。 （7）确定固定资产的期末余额的正确性。 （8）确定固定资产在会计报表上的披露的恰当性 * * * * 任务6.1 认知采购与付款循环审计 任务6.2 采购与付款循环的控制测试 任务6.3 应付账款审计 任务6.4 固定资产审计 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 付款凭证 应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单 是由供货方按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常与采购方相应的应付账款的期末余额一致。 1.请购商品----报批　　适当的授权审批是这一环节控制的关键。2.编制订购单　　采购部门根据批准的请购单签发订购单。　　由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。3.验收商品----关键点　　由验收部门验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。 4、储存已验收的商品存货 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 5、编制付款凭单 通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。 6、付款 订购单、验收单、供应商发票作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支票。 支票一经签署就要在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴或以其他方式将其注销。 7、会计记录 出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。 1）采购与付款业务的账面记录存在的完整性。 2）采购与付款业务记录的资产是否归被审计单位所有，记录的负债是否属于被审计单位承担的义务。 3）采购与付款循环的估价或分摊是否正确，主要确定购货金额与付款金额是否一致，再者确定采购与付款涉及到的账户期末余额是否正确。 4）确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性 采购、验收、付款和记录要由不同的职能部门或人员负责。　　职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）　　（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；　　（2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；　　（3）采购审批，合同签订与合同审批相互独立，防止虚列支出；　　（4）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；　　（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性，正确性；　　（6）内部检查与有关执行和记录部门相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。 1）原材料或零配件购进 2）临时性物品的购进 提出 审批同意 签办采购手续 订多少？ 何时定？ 向谁订？ 订多少？ 审查请购单 进行成本分析 将请购项目归类 成本测算 向谁订？ 向不同的供应商索取价格，比较后签订合同 何时订？ 由存货管理部门运用经济批量法分析最低存货点来进行 数量 验收部门在货运单上签字之前，应通过计数、过磅或测量等方法来证明货运单上所列到的数量，并要求两个收货人在收货报告单上签字。 质量 验收部门应检验有无因运输损失而导致的缺陷，在货物质量检验需要有较高的专业知识或者必须经过仪器、实验才能进行的情况下，收货部门应将部分样品送交专家和实验室对其质量进行检验。 每一项收到的货物必须在检验以后填制 包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量和质量以及运货人名称、