审计基础 项目2 熟知审计证据、审计标准.ppt

项目2 熟知审计证据、审计标准和审计准则 任务2.1 熟知审计证据 任务2.2 了解并遵循审计标准 任务2.3 了解并遵循审计准则 任务2.1 熟知审计证据 一、审计证据的涵义 审计证据是审计人员在审计过程中，按照一定的程序和方法获得并查实的用以证明被审事项真相的凭据。 审计证据需具备的条件： 独立存在的客观事物 与被审事项具有内在联系 必须是审计人员根据审计回避制度，依照审计准则和审计程序，收集、查证、落实的事实资料。 审计证据必须具有充分性、可靠性、相关性和合法性。 二、审计证据的种类 （一）按证据形式分类 1、实物证据：证明存在性的最直接证据。 2、书面证据：基本证据。 3、口头证据：不足以证明事实真相。 4、环境证据： 包括： 有关企业内部控制； 被审计单位的管理条件和管理水平； 管理人员的素质。 （二）按证据来源渠道分 1、内部证据 从被审计单位内部获取的证据。内部控制 程度越健全，内部证据可靠程度越高。 （1）被审计单位产生并经其处理、保存的证据。 如记账凭证、账簿、报表、统计资料、入库单、 领料单、管理层声明书等。 （2）由被审计单位产生但经过外部单位处理或保 存的证据。 如被审计单位签发的支票、开出的收据、销售 发票等。 2、外部证据 指从被审计单位以外取得的证据。 也有两个层次： （1）产生于被审计单位外部并直接交给审计 人员的证据。 如应收账款函证回函、从律师等处索取的证据。 （2）由外部产生但经过被审计单位人员处理 或保存的证据。 如购货发票、银行对账单等。 3、相关单位证据 指被审计单位与其相关单位之间因经济往来而产生的证据。 审计人员工作： ①确定是否存在相关单位。 ②确定相关单位之间的交易。 ③审核相关单位交易。 4、亲历证据 指审计人员在审计过程中自行获得 的证据。可分为三种： （1）审计人员亲历监督或参与盘点财产物资取得的 证据。 （2）审计人员自己编制的各种计算表、分析表等。 （3）审计人员实施的分析程序。 这类审计证据的可靠性最高。 （三）按证据功能分 1、直接证据 指对审计事项具有直接证明力的证据。 2、间接证据 需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、 核实才能证明审计事项真实性的证据。 证明力的大小：直接证据 〉间接证据 （四）按证据重要性分 1、基本证据 对于财务报表来说，总分类账是其编制的基本依据 2、辅助证据 如某人无正当收入来源又挥金如土现状，是证明该人有舞弊行为的辅助证据。 两者之间有权衡交替的作用 （一）适当性—质量衡量 1、相关性 指所收集的审计证据要同审计目标和 所提出的审计意见有关。 2、可靠性 指审计证据的可信赖程度。受到其来源和性质的影响，并取决于收集审计证据的环境。 三、审计证据的特征 （二）充分性——数量衡量 1、充分性的涵义 充分性：又称足够性，指必须要有足够数 量的证据来支持审计人员的审计意见。 “足够数量”包括两个方面的含义： （1）应支持审计结论的最低数量要求； （2）在满足最低数量要求的基础上考虑成本 与效益。 四、审计证据的形成过程 （一）审计证据的证据力和证明力 联系 （二）审计证据的收集 1、收集审计证据的基本步骤 确定收集审计证据的内容，即收集哪些审计证据； 确定收集审计证据的方法，即如何收集审计证据； 确定收集审计证据的数量，即收集多少审计证据； 如何选取审计证据，即如何抽取审计证据； 实施审计证据收集。 2、收集审计证据的程序 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新 执行、分析程序。 （三）审计证据的鉴定 1、审计证据鉴定的作用 （1）保证审计证据的质量 相关性、可靠性、重要性 （2）支持审计意见和结论 （四）审计证据的综合 分类 计算 比较 小结 综合 任务2.2 了解并遵循审计标准 一、审计标准的种类 （一）审计标准按其来源分类 1、被审计单位自己制定的标准 2、外部各单位制定的审计标准 （二）审计标准按其性质分类 法律、法规 规章制度 计划（或预算） 业务规范、技术经济标准 经济合同 会计准则和会计制度 （三）审计标准按照审计的目的和内容分类 财政财务审计标准 财经法纪审计标准 经济效益审计标准 经济责任审计标准 二、审计标准的特点 （一）层次性 （二）相关性 审计标准必须与被审事项以及审计人员的审计结论密切相关。 （三）时效性 审计标准的效力受时间限制，并不是永远有效的。 （四）区域性 在进行审计判断时，要以本地区、本部门有效的法规、制度等作为标