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【单选题】 （2018年）某白酒生产企业的增值税一般纳税人， 2019年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收 取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包 装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定 额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税 和消费税合计为 （ ）万元。 A.95.88 B.98.1 C.69.58 D.56.68 【答案】C 【解析】增值税＝ （232＋5.6）÷ （1＋13%）×13%＝27.33 （万 元） 消费税＝ （232＋5.6）÷ （1＋13%）×20%＋2×1 000×2×0.5 ÷10 000＝42.25 （万元） 合计＝27.33＋42.25＝69.58 （万元） 【记忆】1吨＝1 000公斤＝2 000斤；1斤＝500克 包装物押金税务处理 增值税： （1）销售啤酒、黄酒以外的酒无论怎么核算均并入销售额征税； （2）啤酒、黄酒和其他非酒类产品：单独记账的押金，1年以 内且未逾期不并入销售额征税；逾期并入征税； 【注意】“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对 收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 【注意】以上是收取押金时的税务处理，注意退还押金