审计失败案例分析.pptxVIP

审计失败的案例分析;主要内容;何为审计失败？;审计失败原因简析; 2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。 3、审计方法方面的缺陷。一方面，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方法下，具有一定的机械性和风险性，容易影响到审计结果的准确性，从而导致审计失败。 （二）审计客体方面的原因 1、审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加。被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋复杂，在一定程度上拓展了被审实体的范围，也增加了相应的审计内容，增加了审计失败的可能性。 2、被审计单位会计报表表述不实 。 ;银广夏公司背景简介;银广夏事件;中天勤的重大过失行为;安然公司背景简介;安然事件;安达信背景简介;安达信审计失败原因简析;2.缺乏应有的职业道德和诚信　 安达信早在安然丑闻曝光之前就知悉安然公司利用极其激进的会计处理方法的潜在风险，但安达信既没有要求安然公司停止这种行为也没有向安然公司的审计委员会报告，更没有提请安然公司向投资者和债权人披露对安然公司财务状况和经营业绩的影响。 更严重的是安达信在丑闻败露后竟然销毁数以千计的审计档案。这是对会计职业道德的公然挑衅，缺乏基本的守法意识何谈职业道德和诚信。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽而且付出了毁灭性的代价 。 3.会计师事务所的内部控制体系不严密 （1）大型事务所对下属分所的管理不力。 （2）将重要的工作授权于训练不足的人。 ;（二）外部原因 1. 美国会计准则制定体系中存在的缺陷 安然事件发生后，在安达信的倡议下，“五大”的首席执行官在2001年12月4日发表了一份联合声明。该声明指出美国的会计准则至少三方面的弊端： （1）关联交易、特殊目的实体??金融工具市场风险的披露要求含糊其辞，缺乏明确指导。 （2）财务报告制度现代化的进程严重滞后于经济的发展。 （3）在当今的经济环境下，会计准则制定过程过于笨拙和缓慢，准则制定效率必须大幅度提高。 2.会计师事务所的组织形式 在特定时期内可以借助法律对会计师事务所组织形式的规范改变注册会计师的行为，实现在这一时期内经济发展的某一特定目的。 ;3.管制模式：自律、政府或独立监督 美国在以自我管制为主，政府管制为辅的模式下，一直以来大公司的财务造假与大事务所的审计舞弊却从来没有停止过，而安然的破产以及安达信的退出将这种管理模式的弊端暴露到了极致。具体而言，美国安然事件之前的自律管制模式所存在的主要问题有： （1）美国注册会计师协会作为一个注册会计师行业的协会组织，主要是为了增进全体会计师的整体利益。无论是从协会、会计师事务所，还是从组成协会、事务所的注册会计师个人来讲，作为理性的“经济人”，在利益驱动的情况下，仅仅靠“良心”来保证公众利益是虚弱无力的。 （2）针对美国国会对审计质量的关注，1977年由美国注册会计师协会发起设立的公共监督委员会并没有起到应有的作用。 （3）美国的同业互查制度作用有限。;审计失败的防范措施;要全面加强会计师事务所的质量控制，事务所首先应将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明 确分工和各自的责任，实现质量控制。 （三）优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量 上市公司的治理结构存在缺陷是导致审计失败的外部原因之一，因此优化公司治理结构，提高上市公司质量是避免审计失败的有效方法。 （四）改进审计收费制度，规范审计市场 审计的收费不规范，市场竞争混乱也是造成审计失败的原因之一，因此要避免审失败就需要在收费制度上做出改进。; 改变审计的收费方式就是要改变事务所与被审计单位之间直接的支付关系，使事务所脱离被动局面，真正客观公正地执行审计 务。解决途径就是要设立审计委员会这一中介机构，通过审计委员会以协议的形式确认事务所与被审计单位的业务关系。根据协议要求，被审计单位将应支付的审计费用支付给中介机构，然后在被审计单位确定事务所以后，由该机构按标准将审计费用付给事务所，这样一来，在审计市场上，那些欲以低审计费用抢占市场的事务所就不能得手了。 （五）评估客户信誉，谨慎承接审计业务 ;中天勤、安达信给我国注会的启示; 谢谢大家！