项目二预算要领.docxVIP

编制预算 （一）  销售预算 ——全面预算的起点 原则：按季度、分产品品种 根据有关年度内各季度市场预测的 （1） 销售量和售价→预计销售收入及销项税额 （2） 现销收入、期初应收账款回收额→销售现金预算 已知条件： 1.预计销售单价 2.预计销售量 3.适用增值税税率 4.期初应收账款及回收率 编制预算格式： 5.现销售率：首期、二期收现率（理想） 项目  四个季度  全年  年末应收账款余额 预计销售量 预计销售单价 ↓ 预计不含税销售收入 增殖税销项税额 预计含税收入 ↓ 期初应收账款回收额 第一季度经营现金收入=期初应收账款回收额+本期销售收入 X 首期收现率 第二季度经营现金收入 第三季度经营现金收入 第四季度经营现金收入 经营现金收入合计 （二）生产预算 生产量的预算——唯一使用实物计量单位而不涉及现金预算的业务预算 原则：按季度 分产品品种 以销定产 编制依据 1. 预计销售量  2.预计期初存货量  3.预计期末存货量 公式：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 ↓ 预计期末存货量=预计期初存货量+预计生产量-预计销售量 编制预算格式： 项目 预计销售量 +  四个季度  全年 预计期末存货量=占下期销售量的百分比 -  （最后一期是给定已知的） 预计期初存货量=上期期末存货量（最初一期是给定已知的） = 预计生产量 （三）直接材料预算 原则：分季度 分产品 分材料 要求：直接材料需用量、采购成本及现金支出的预算 编制依据： 生产预算 材料消耗定额、材料采购单价 材料需用量=材料消耗定额 X 生产量 3 年初、年末材料库存及材料采购单价 材料采购量=材料需用量+年末材料库存量-年初材料库存量 4.期初应付账款与应付账款回收率 5.付现率：首期、二期 编制格式 1.直接材料需用量预算 项目 材料消耗定额 X 预计生产量 = 预计需用量 2.直接材料采购预算  四个季度  全年 项目 材料单价 ↓ （ 材料需用量 +期末材料存货量 -期初材料存货量 =本期材料采购量 ） ↓ 材料采购成本 + 增值税进行税额 = 预计采购金额 3.直接材料现金采购支出 预计采购金额 四个季度 全年 期初应付账款回收额 第一季度采购现金支出=期初应付账款支出额+本期采购金额 X 首期付现率 第二季度采购现金支出 第三季度采购现金支出 第四季度采购现金支出 采购现金支出合计 （四）应交税费的预算 编制原则与要求：分季度 预算期内应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设维 护税和教育费附加的预算。 注意：预交所得税和直接计入管理费的印花税不在此时核算； 假定各项税金都在当期以现金支付 公式： 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入×应交增值税估算率 3. 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 4.应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加税率 5.应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加费率 项目 增值税销项税额 增值税进项税额 应交增值税 营业税金及附加  四个季度  全年 现金支出合计 （ 五）直接人工预算的编制 编制原则：按季度、分产品； 1．直接人工工资 2.其他直接费用 3.直接人工成本及现金支 出 依据：标预计生产量、准工资率、 标准单位直接人工工时、其他直 接费用（福利费）计提标准及付现比率 编制格式： 项目 单位工时工资定额 ↓ 单位产品定额工时 X 预计生产量 =直接人工工时总数 ↓  四个季度  全年 预计直接人工工资 预计其他直接费用（福利费） ↓ 直接人工总成本 单位工时直接人工成本 ↓ 直接人工工资现金支出 其他直接费用(福利费)现金支出 直接人工成本现金支出合计 （六）制造费用的编制： 分产品分季度 成本习性 Y=a+bX 1.制造费用 =固定性制造费用+变动性制造费用 2.变动性制造费用预算分配率 =变动性制造费用预算总额/分配标准总额 分配标准：预算生产量或直接人工工时总数 2. 每季度固定性制造费用现金支出 =（年度预计固定性制造费用-预计年折旧）/4 编制格式 项目 变动性制造费用分配率 X 直接人工工时 = 变动性制造费用 + 固定性制造费用 = 制造费用 制造费用现金支出  季度  全年 （七）产品成本预算的编制 要求：分产品 按年度  变动成本法、存货先进先出法 编制基础：生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预 算 1.某种产品本期的预计单位生产成本 =单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用 2.某种产品本期的预计生产成本 =直接材