11 审计知识 采购与付款循环的审计.pdfVIP

第三编 各类交易和账户余额的审计——第十章 采购与付款循环的审计 学习提示与考情分析 本章属于较重点章节。 按照本章内容的特点，客观题和简答题可能会涉及应付账款函证和针对其完整性、截止的审计程序； 综合题可能会涉及一般费用的审计。2016 年直接考查了简答题。 知识点：了解采购与付款循环的主要业务活动与内部控制 一、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系） 采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购→订货→验收→付款 （一）制定采购计划 基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人 员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。 （二）供应商认证及信息维护 企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的 供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。 （三）请购商品和劳务 （四）编制订购单 采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单。 ·确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。 ·订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经 过被授权的采购人员签名。 第1 页 （五）验收商品 ·验收部门将验收商品与订购单比较核对品名、摘要、数量、品质、到货时间等，然后再盘点商品 并检查商品有无损坏。 ·验收部门制作验收单（一式多联），顺序编号。 ·验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联 上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。 （六）储存已验收的商品 职责分离——将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的 风险。 限制接近——存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 这些控制与商品的“存在”认定有关 （七）编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括： 1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； 2.确定供应商发票计算的正确性； 3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）； 4.独立检查付款凭单计算的正确性； 5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； 6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭 单档案中，以待日后付款。 这些控制与存在、发生、完整性、权利和义务、计价和分摊等认定相关。 QQ 微信qq863809818 一手提供，非联系本QQ 购买，后续问题一律不提供售后支持，特此说明！ （八）确认与记录负债 正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，要求准确、及时地记录负债。 应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他 资产。 第2 页 （九）办理付款 编制和签署支票的有关控制包括： 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款 人姓名和金额与凭单内容的一致； 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款； 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； 6.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； 7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 （十）记录现金、银行存款支出 记录银行存款支出的有关控制包括： 1.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记 录的一致性； 2.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性； 3.独立编制银行存款余额调节表。 二、采购交易的内部控制 重要的内部控制： 1.适当的职责