行业会计实务项目六旅游、酒店、餐饮业会计核算.pptxVIP

任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知;二、旅游酒店餐饮企业的经营范围及特点 （一）旅游企业的经营范围及特点 1．旅行社的经营业务的内容 旅行社经营业务大体可以分为两类：一式组团招徕；二是导游接待。旅行社相应分为组团式和接团社。组团社是指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安排导游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游翻译人员随团为旅游者提供服务。接团社是指为旅游者在某一地区提供导游翻译，安排旅游者的参观日程，为其订房、订餐及订机票、车票，并为去下一旅游景点做好安排。;二、旅游酒店餐饮企业的经营范围及特点 （一）旅游企业的经营范围及特点 2．旅行社经营业务的特点 旅行社经营业务与工业、商业的经营业务相比具有它独有的特点。 （1）没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。 （2）工作人员的不确定性。 （3）组团社和接团社相互依存。;二、交通运输企业主要经营业务与特点 （二）酒店企业的经营范围及特点 酒店业务是为顾客提供住宿、餐饮、健身、美容、洗衣、购物等多项综合性。酒店经营业务有以下三个特点： （1）酒店业提供的是一种特殊的商品，不出售所有权，只提供使用权。 （2）酒店业受旅游季节变换的影响，存在销售淡季和旺季，客房价格存在较大弹性； （3）酒店业的营业成本为直接耗费成本。;;;旅游、酒店、餐饮业都属于生活服务业范畴，执行生活服务业营改增相关规定。 一、生活服务业纳税人 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人为增值税的纳税人。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户和其他个人。在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过??定标准的纳税人为小规模纳税人;（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 （3）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。;一般纳税人提供生活服务适用税率为6%； 小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。;（1）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 （2）一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额?当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。;（3）简易计税方法的应纳税额 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率）;1．旅游业 旅游业的销售额有差额扣除的规定：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。同时旅游业还有一个特殊规定：选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。;1．旅游业 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣;2．餐饮业 一般来