委托加工物资例题.docVIP

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2020-03-10 发布于河北
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委托加工物资例题.doc

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委托加工物资例题甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应交消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费用6万元，增值税1.02万元，消费税24万元，假设不考虑其它相关税费，甲公司收回半成品的入账价值是？解：增值税进进项税可以抵扣不算消费税在此题中要交两次所以其中一次抵扣也不算最终入账价值=210+6=216万元委托加工物资的账务处理（结合计划成本）甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经纪业务如下： (1).1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。 1.发出委托加工材料时：借：委托加工物资 6000000 贷：原材料 6000000 2.结转发出材料应分摊的材料成本差异：借：材料成本差异180000 （节约差异结转）贷：委托加工物资180000 (2).2月20日支付商品加工费120000元，支付应当缴纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣，甲乙均为一般纳税人，增值税17% 借：委托加工物资 120000 （加工费直接计入委托加工物资的借方增加）应交税费——应交增值税（进项税费）20400 应交税费——消费税 660000 贷：银行存款800400 (3).3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元借：委托加工物资10000 贷：银行存款 10000 (4).3月5日，上述商品100000件，每件计划成品为65元加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。借：库存商品6500000 （计划）入库收回转为本公司的计划成本法贷：委托加工物资 5950000 （实际）（5820000+120000+10000）材料成本差异 50000 （节约差异）